PROTOKÓŁ KONTROLI nr     23/05

 Techniki zastosowane podczas postępowania

1. Badanie dokumentacji dotyczącej umorzeń wierzytelności.
2. Odbieranie wyjaśnień.
3. Analiza uregulowań związanych z badanym obszarem.

 Kryteria

I.

Zgodnie z art. 34a. ustawy o finansach publicznych (Dz.U. 1998 Nr 155 poz. 1014 z późn. zm.) organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego może określić szczegółowe zasady i tryb umarzania wierzytelności jej jednostek organizacyjnych z tytułu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, udzielania innych ulg w spłacaniu tych należności oraz wskazać organy do tego uprawnione.

II.

 Zgodnie z uchwałą Rady Miasta Opola z dnia 27 stycznia 2000r. nr XX/316/00 w sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania wierzytelności jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych miasta Opola z tytułu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa, oraz udzielania innych ulg w spłacaniu tych należności, a także organów do tego uprawnionych (zwaną dalej uchwałą):

 1.       Wierzytelność może być umorzona w całości lub w części, jeżeli:

a.       wierzytelności nie ściągnięto w toku zakończonego postępowania likwidacyjnego i upadłościowego,

b.       ściągnięcie wierzytelności zagraża ważnym interesom dłużnika, a w szczególności jego egzystencji,

c.       zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej koszty dochodzenia i egzekucji tej wierzytelności lub postępowanie egzekucyjne okazało się bezskuteczne,

d.       nie można ustalić dłużnika lub dłużnik zmarł nie pozostawiając spadkobiercy.

Umorzenie w przypadkach określonych w pkt. 1  a, b i c może nastąpić na wniosek dłużnika, a w przypadkach określonych w pkt. 1 a, c i d również z urzędu (§ 3ww.  uchwały)

2.       Do umorzenia wierzytelności uprawniony jest:

a.       kierownik jednostki budżetowej, zakładu budżetowego, gospodarstwa pomocniczego - jeżeli wartość wierzytelności nie przekracza kwoty 5.000,00 zł,

b.       Zarząd Miasta Opola (obecnie Prezydent) - jeżeli wartość wierzytelności przekracza kwotę 5.000,00 zł.

Przez wartość wierzytelności, o której mowa powyżej, rozumie się należność główną (§ 4 ww.  uchwały)

 3.       Organ właściwy do umorzenia wierzytelności jest również uprawniony do umarzania odsetek oraz innych należności ubocznych (§ 5 ww.  uchwały)

4.       Umorzenie wierzytelności następuje w drodze decyzji kierownika jednostki lub uchwały Zarządu Miasta Opola (obecnie Prezydent) (§ 7 ww.  uchwały)

 Kierownik jednostki przedstawia Zarządowi Miasta Opola (obecnie Prezydentowi) sprawozdanie dotyczące umorzonych wierzytelności i udzielonych ulg na zasadach określonych w wyżej wskazanej uchwale w okresach półrocznych do 30 czerwca i 31 grudnia każdego roku kalendarzowego w terminie jednego miesiąca od zakończenia okresów sprawozdawczych.

W sprawozdaniu, w zakresie dotyczącym umorzeń, zgodnie z załącznikiem do wskazanej uchwały wykazuje się następujące informacje: nazwa dłużnika, liczba dłużników, kwota wierzytelności, kwota umorzenia. 

III.

 Zgodnie z § 6 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji  (Dz.U.01.137.1541 z póź. zm.) - jeżeli wierzyciel jest jednocześnie organem egzekucyjnym uprawnionym do stosowania środków egzekucyjnych w ograniczonym zakresie, ale prowadzona przez niego egzekucja okazała się w całości lub w części bezskuteczną, niezwłocznie kieruje tytuł wykonawczy do właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego celem prowadzenia postępowania egzekucyjnego.

 IV.

 Art. 14 ust. 1. pkt. 2)  ustawy o finansach publicznych (Dz.U. 1998 Nr 155 poz. 1014 z późn. zm.) zawiera delegację dla Ministra Finansów do wydania rozporządzenia określającego szczegółowe zasady rachunkowości oraz plany kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych oraz jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. W ust. 2 tego samego artykułu ustawodawca wskazuje na to, iż wyżej wskazane plany kont powinny uwzględniać zasady określone w przepisach ustawy o rachunkowości i standardach międzynarodowych, z tym że:

 1.       dochody i wydatki będą ujmowane w terminie ich zapłaty, niezależnie od rocznego budżetu, którego dotyczą; 

2. będą ujmowane również wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatność dochodów i wydatków, a w zakresie wydatków – także zaangażowanie środków; 
3. odsetki od nieterminowych płatności będą naliczane i ewidencjonowane nie później niż na koniec każdego kwartału; 
4. przeszacowanie wartości aktywów i pasywów dewizowych według bieżących kursów walutowych będzie dokonywane nie później niż na koniec kwartału; 
5. zadłużenie będzie wyceniane według wartości emisyjnej powiększonej o narosłe kwoty z tytułu oprocentowania; 
6. należności i zobowiązania nominowane w walutach obcych będą wycenione również według bieżących kursów walutowych.

 Paragraf 7 ust. 2 wydanego na podstawie art. 14 ust. 1 pkt. 2 ustawy o finansach publicznych (Dz. U. Nr 155, poz. 1014 z późn. zm.) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie  szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (zwanego dalej rozporządzeniem) posiada następujące brzmienie: