1.     Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).

2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

3.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 209, poz. 2132 z późn zm.)

5.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426 z późniejszymi zmianami).

6.     Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz.1222 późniejszymi zmianami).

 

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej, oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.

 

Zapoznano się z przyjętymi rozwiązaniami organizacyjnymi w zakresie prowadzenia spraw ewidencyjno-księgowych, gospodarki kasowej oraz w zakresie ewidencjonowania druków ścisłego zarachowania.

Dane zawarte w sporządzonych sprawozdaniach porównano z danymi znajdującymi się w ewidencji księgowej, wyciągach bankowych oraz w innych badanych dokumentach.

Na podstawie sprawozdań oraz zapisów dokonywanych w ewidencji księgowej ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych.    Przeprowadzono analizę tych wydatków pod kątem celowości i gospodarności ich dokonywania oraz zgodności danych ewidencyjnych z danymi wykazywanymi w sprawozdaniach.   

Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej, oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki  jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

Szczegółową kontrolą objęto zapisy w ewidencji księgowej za 2007 r., dotyczące niektórych pozycji wydatków budżetowych oraz zapisy dotyczące wydatków z dochodów własnych zaewidencjonowane we wszystkich paragrafach.

I. W zakresie spraw organizacyjno-kadrowych

         W okresie objętym kontrolą dyrektorem gimnazjum był pan Wiesław Rerich powołany na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola na okres do 31.08.2012r. Na stanowiskugłównego księgowego zatrudniona jest pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) w wymiarze pełnego etatu.

 

 

 

W 2007 roku do pracy przyjęto siedmiu pracowników pedagogicznych i jednego pracownika administracyjnego (akta kontroli Nr 07/25/I/2). Ustalono, że przyjęci pracownicy posiadają założone akta osobowe.

- Instrukcję sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów,

- Instrukcję Inwentaryzacyjną,

- Zakładowy Plan Kont,

- Regulamin Kontroli Wewnętrznej.

         W latach 2006 – 2007 w gimnazjum przeprowadzona została jedna kontrola zewnętrzna przez Kuratorium Oświaty w Opolu w zakresie kontroli poprawności zainstalowania pracowni komputerowej przez firmę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) (akta kontroli Nr 07/25/I/6-7). W wyniku kontroli niezgodności nie stwierdzono (akta kontroli Nr 07/25/I/8-9).

Oprócz podstawowego rachunku bankowego gimnazjum posiada cztery wyodrębnione rachunki bankowe tj. (akta kontroli Nr 07/25/I/10-18):

 - rachunek depozytowy,

 - rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,

 - rachunek dochodów własnych,

 - rachunek bieżący.

 II.W zakresie realizacji planu rzeczowo-finansowego

 

         Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej gimnazjum wynika, że dokonane wydatki zostały zaewidencjonowane w siedemnastu paragrafach.         Wydatki na wynagrodzenia i pochodne jak: trzynasta pensja, składki na ZUS i Fundusz Pracy, odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych i nagrody zaksięgowano w następujących paragrafach: 3020, 4010, 4040, 4110, 4120 oraz 4440. Stwierdzono także wydatkowanie środków budżetowych na następujące cele: stypendia dla uczniów, zakup energii, remonty, usługi zdrowotne, dostępu do sieci, podróże służbowe krajowe, opłaty i składki, zakup inwestycyjny , na wydatki rzeczowe: materiały i wyposażenie, pomoce naukowe, dydaktyczne i książki.

 

W wyniku kontroli ustalono, że w 2006 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo (akta kontroli Nr 07/25/I/28):

    - nagrody jubileuszowe dla trzech osób w kwocie: (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zł,

    - ekwiwalent urlopowy dla jednej osoby w kwocie: (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zł.

 

 

 

 

 

Tabela nr 1 Wydatki poniesione w styczniu 2006r.

 

 

Tabela nr 2 Wydatki poniesione w grudniu 2006r.

 

Z powyższych danych wynika, że wszystkie wydatki zostały zaewidencjonowane na właściwych paragrafach. Ponadto zespół kontrolny na podstawie wyciągów bankowych środków budżetowych za miesiąc styczeń i grudzień 2006 r. dokonał sprawdzenia sposobu księgowania, opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Ustalono, że wszystkie faktury zostały prawidłowo opisane i prawidłowo zadekretowane.

 

Tabela nr 3 Łączny wolumen faktur za 2006r.

 

Wyżej wymienione wydatki zostały zaewidencjonowane w następujących paragrafach (akta kontroli Nr 07/25/I/20):

 

          Wydatki ogółem w 2006 r. wyniosły 5.213,10 zł i dotyczyły ekwiwalentu BHP za używanie odzieży własnej i pranie odzieży roboczej, uregulowanego Zarządzeniem nr 6/05/06 Dyrektora PGP nr 8 w Opolu z dnia 24.11.2005 r.

 

 

          Wydatki ogółem w 2006 r. wyniosły 9.067,50 zł.

 

 

          Wydatki ogółem w 2006 r. wyniosły 88.545,38 zł i dotyczyły zakupu wody, energii, centralnego ogrzewania.

 

 

          Wydatki ogółem w 2006 r. wyniosły 20.807,67 zł i dotyczyły zakupu usług remontowych pomieszczeń budynków, remontu i naprawy sprzętu informatycznego, sprzętu przeciwpożarowego i administracyjno-biurowego.

 

 

          Wydatki ogółem w 2006 r. wyniosły 1.346,00 zł.

 

 

            Wydatki ogółem w 2006 r. wyniosły 22.728,88 zł i dotyczyły opłat pocztowych, biletów MZK, telefonu, szkoleń, aktualizacji oprogramowania, abonamentu RTV, usług pralniczych, zakupu pozostałych usług bankowych.

 

 

          Wydatki ogółem w 2006 r. wyniosły 708,00 zł.

 

 

Z prowadzonej ewidencji księgowej wynika, że w 2006 r. szkoła nie uzyskała dochodów podlegających odprowadzeniu na rachunek budżetu Urzędu Miasta.

 

Ø       paragraf 075 „wpływy z najmu”- kwota 1.247,65 zł,

Ø       paragraf 092 „Pozostałe odsetki”- kwota 318,90 zł,

Ø       paragraf 097”Wpływy z różnych dochodów”- kwota 108,00 zł.

Natomiast przychody wykazane w paragrafie 097 pochodziły z opłat za legitymacje i duplikaty.

Poniesione wydatki związane były z bieżącą działalnością szkoły i zostały zaewidencjonowane w trzech paragrafach (akta kontroli Nr 07/25/I/33).

Wykazana w sprawozdaniu kwota zobowiązań na dzień 31.12.2006 r.  wynosiła 0,0 zł.

W poszczególnych paragrafach zaewidencjonowane wydatki przedstawiały się następująco:

 

Paragraf 4210 - zakup materiałów i wyposażenia (akta kontroli Nr 07/25/I/35 )

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 510,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała zapłata za tonery do drukarki (akta kontroli Nr 07/25/I/48-51). Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 575,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składał się koszt wyjazdu na seminarium do Niemiec (akta kontroli Nr 07/25/I/46-47).

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 8.499,99 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata za tablicę interaktywną wraz z modułem bluetooth zakupiona do pracowni multimedialnej (akta kontroli Nr 07/25/I/44-45).

 

Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na koniec 2006 r. wynosił 4.292,13 zł. Kwota ta odpowiada różnicy pomiędzy przychodami ogółem (13.877,12 zł) a poniesionymi wydatkami.

 

- zakupu materiałów i wyposażenia 32.689,58 zł,

- opłat za energię 88.545,38 zł,

- remonty i inwestycje 30.807,49 zł,

- zakupu usług pozostałych 22.728,88 zł,

- inne 13.227,00

 

Strukturę tych wydatków przedstawia poniższy wykres:

 

 

         W dniu 04.10.2007 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb –27S z wykonania planu dochodów budżetowych gimnazjum za dziewięć miesięcy 2007 r. (akta kontroli Nr 07/25/I/53).

Ze sprawozdania wynika, że wykonane dochody w tym okresie wyniosły 92,15 zł. W wyniku kontroli ustalono, że jest to kwota z tytułu zwrotu odsetek należnych Urzędowi Miasta Opola w związku ze zmianą banku (akta kontroli Nr 07/25/I/52).

 

         W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniu jest zgodna z łączną kwotą wydatków wykazanych w ewidencji księgowej.

 Ze sprawozdania Rb-28S wynika, że wydatki gimnazjum w tym paragrafie za dziewięć miesięcy 2007 r. wyniosły 964.952,64 zł, Kwota ta jest zgodna z kwotą wykazaną w ewidencji księgowej. Kontrolą objęto stawki wynagrodzenia zasadniczego ustalone dla jednego pracownika administracji przyjętego do pracy w 2007 r. na stanowisko administratora systemu (akta kontroli Nr 07/25/I/2). Stwierdzono, że stawka ta została ustalona zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego.

W wyniku kontroli ustalono, że w 2007 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo (akta kontroli Nr 07/25/I/29-31):

    - odprawy emerytalne dla dwóch osób w kwocie: (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł,

    - ekwiwalent urlopowy dla pięciu osób w kwocie: (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zł.

Ze sprawozdania Rb-28S wynika, że wykazane w tym paragrafie wydatki gimnazjum za dziewięć miesięcy 2007 r. wyniosły 77.900,00 zł. W wyniku kontroli ustalono, że kwota ta dotyczyła odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Taka kwota faktycznie przekazana została na rachunek bankowy funduszu w ustawowym terminie tj. 75 % czyli 58.500,00 zł do 31.05.2007 r. i 25% czyli 19.400,00 zł do 30.09.2007 r. Księgowania tej operacji w ewidencji księgowej dokonano w dniu 11.05.2007 r. i w dniu 10.09.2007 r. (akta kontroli Nr 07/25/I/65,68-70).

Z wyciągu bankowego wynika, że na dzień 31.12.2006 r. stan początkowy środków na rachunku bankowym wynosił 1.947,03 zł i był zgodny z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 07/25/I/12). Łączna kwota przychodów na rachunku funduszu socjalnego za dziewięć miesięcy 2007 r. wyniosła 110.861,98zł (akta kontroli Nr 07/25/I/68-70).

 Na sumę tę oprócz dokonanego odpisu i stanu początkowego środków pieniężnych składały się: zwroty pożyczek i odsetki bankowe oraz środki przelane przez Urząd Miasta Opola z tytułu odpisu dla nauczycieli emerytów w kwocie 3.034,00 zł. Innych wpływów nie stwierdzono.

Odnotowano trzykrotne obciążenie środków Funduszu Świadczeń Socjalnych prowizjami za przelewy na łączną kwotę 7 zł, co jest niezgodne z ustawą z dnia 04 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych . Po wstępnych wyjaśnieniach z główną księgową ustalono, że kwoty te zostaną uzupełnione z konta bieżącego wydatków. Potwierdzenie dokonania korekty zostało dołączone do akt kontroli (akta kontroli Nr 07/25/I/88) . 

Innych wydatków nie stwierdzono.

 

W wyniku przeprowadzonej analizy danych zawartych w sprawozdaniu Rb-28S do kontroli wytypowano dokumentację księgową dotyczącą wydatków zaewidencjonowanych w miesiącu czerwcu 2007 roku.

 

 

Tabela nr 4 Wydatki poniesione w czerwcu 2007r.

 

Z powyższych danych wynika, że wszystkie wydatki zostały zaewidencjonowane na właściwych paragrafach. Ponadto zespół kontrolny, na podstawie wyciągów bankowych środków budżetowych za miesiąc czerwiec 2007r. dokonał sprawdzenia sposobu księgowania, opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Ustalono, że wszystkie faktury zostały prawidłowo opisane i prawidłowo zadekretowane.

 

Tabela nr 5 Łączny wolumen faktur za 2007 r.

 

 

Wyżej wymienione wydatki zostały zaewidencjonowane w następujących paragrafach (akta kontroli Nr 07/25/I/55):

 

 

 

          Wydatki ogółem do 30.09.2007 r. wyniosły 8.196,54 zł.

 

 

          Wydatki ogółem do 30.09.2007 r. wyniosły 55.122,20 zł i dotyczyły zakupu wody, energii, centralnego ogrzewania.

 

 

          Wydatki ogółem do 30.09.2007 r. wyniosły 2.899,74 zł i dotyczyły zakupu usług remontowych pomieszczeń budynków, remontu i naprawy sprzętu informatycznego, sprzętu przeciwpożarowego i administracyjno-biurowego, pozostałego sprzętu.

 

 

          Wydatki ogółem do 30.09.2007 r. wyniosły 1.324,00 zł.

 

 

 

            Wydatki ogółem do 30.09.2007 r. wyniosły 4.142,95 zł i dotyczyły opłat pocztowych, biletów MZK, telefonu, szkoleń, abonamentu RTV, usług pralniczych, zakupu pozostałych usług bankowych.

 

 

          Wydatki ogółem do 30.09.2007 r. wyniosły 473,22 zł.

 

 

          Wydatki ogółem do 30.09.2007 r. wyniosły 3.510,34 zł.

 

 

          Wydatki ogółem do 30.09.2007 r. wyniosły 4.345,08 zł.

 

 

W poszczególnych paragrafach zaewidencjonowane wydatki przedstawiały się następująco:

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 199,96 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-28S. Na kwotę tą składały się koszty zakupu nagród książkowych (akta kontroli Nr 07/25/I/118-121). Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 5.706,70 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-28S. Na podstawie ewidencji księgowej i dokumentów źródłowych ustalono, że na kwotę tą składają się wydatki na:

- wycieczki edukacyjne (akta kontroli Nr 07/25/I/95-102).

Podstawą zaewidencjonowania wydatków była kwota pobranej zaliczki na wycieczkę edukacyjną. Z sumy kwot wystawionych na czterech fakturach w okresie od 27.09 do 03.10.2007 r. wynika, że faktycznie wydatki były mniejsze o 2,50 zł. Na powyższą okoliczność główna księgowa wyjaśniła, ze ww. kwota zostanie rozliczona w miesiącu listopadzie 2007 r.

 - wydatki związane z akcją „pij mleko” (akta kontroli Nr 07/25/I/103-117). Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

Z powyższych wydatków szkoła rozliczyła się z Urzędem Miasta w dniu 04.10.2007 r. (akta kontroli Nr 07/25/I/89).

 

Ø       paragraf 069 „Wpływy z usług”- kwota 229,00 zł, na które składają się wpływy z tytułu opłat za wydanie duplikatów legitymacji i świadectwa,

Ø       paragraf 075 „Wpływy z najmu”- kwota 132,80 zł, na które składają się wpływy z tytułu wynajmowania powierzchni na obszarze gimnazjum firmie reklamowej na podstawie umowy z dnia 05.11.2002 r.

Ø       paragraf 092 „Pozostałe odsetki”- kwota 102,75 zł.

 

Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na początek roku sprawozdawczego jest zgodny ze stanem środków pieniężnych wykazanym w poprzednim sprawozdaniu na koniec 2006 r.

 

Poniesione wydatki związane były z bieżącą działalnością gimnazjum i zostały zaewidencjonowane w trzech paragrafach (akta kontroli Nr 07/25/I/127).

Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego wynosił 2.603,69 zł. Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, że kwota ta jest zgodna ze stanem faktycznym i stanowi sumę środków pieniężnych znajdujących się na rachunku bankowym (akta kontroli Nr 07/25/I/137).

W poszczególnych paragrafach zaewidencjonowane wydatki przedstawiały się następująco:

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 1.800,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się częściowa zapłata za tablicę interaktywną zakupioną jako pomoc dydaktyczną do sali matematycznej (akta kontroli Nr 07/25/I/142-143). Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 1,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34.

Na kwotę tę składała się prowizja bankowa, związana ze zmianą konta z banku Millenium na bank PKO BP (akta kontroli Nr 07/25/I/138).

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 351,99 zł i jest to koszt wyjazdu dyrektora i wicedyrektor na Galę Strojów Szkolnych – Hala Expo do Łodzi (akta kontroli Nr 07/25/I/139-141). Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

 

Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi gimnazjum.