|
KWiA.I–0914/3/09
|
Opole, 09.03.2009 r.
|
|
PROTOKÓŁ KONTROLI NR 5/09
|
|
Jednostka kontrolowana
|
Publiczne Przedszkole Integracyjne nr 51 w Opolu
|
|
Nazwa organu sprawującego nadzór
|
Prezydent Miasta Opola
|
|
Termin przeprowadzenia kontroli
|
od 16 do 27 lutego 2009 r.
|
|
Imię i nazwisko przeprowadzającego kontrolę oraz stanowisko
|
Agnieszka Lisiecka - inspektor w Wydziale
Kontroli Wewnętrznej i Audytu
Monika Pijanka - inspektor w Wydziale
Kontroli Wewnętrznej i Audytu
|
|
Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli
|
nr 9/09
nr 10/09
|
|
Przedmiot kontroli
|
Ø Gospodarka finansowa
Ø Zamówienia publiczne
Ø System kontroli wewnętrznej
|
|
Okres objęty kontrolą
|
2008r.
|
|
Imię i nazwisko kierownika kontrolowanej jednostki – stanowisko służbowe
|
Marzena Stefanko –dyrektor przedszkola
|
|
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielały
|
Marzena Stefanko – dyrektor przedszkola
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))– starszy księgowy
|
Podstawy prawne
1. Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).
2. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).
- Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późniejszymi zmianami).
4. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).
5. Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.).
- Rozporządzenie z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. 107 poz. 726 z późn. zm.).
7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).
8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (dz. U. z 2006 r. Nr 116 poz.783).
9. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222 z późn. zm.).
10. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).
- Uchwała Nr XLIV/456/05 Rady Miasta Opola z dnia 17 marca 2005 r. w sprawie tworzenia i gospodarowania dochodami własnymi w jednostkach budżetowych miasta Opola.
- Uchwała Nr XXXVI/378/08 Rady Miasta Opola z dnia 25 września 2008 r. w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w pierwszej kategorii zaszeregowania w tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników niepedagogicznych zatrudnionych w jednostkach oświatowych oraz uzgodnienia wartości jednego punktu.
- Komunikat Nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF z 2006 r. Nr 7 poz. 58).
Cel kontroli
Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.
Metodyka przeprowadzenia kontroli
Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora przedszkola. Dane zawarte w rocznych sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości i gospodarności oraz zgodności z planem finansowym. Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej, oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.
Sprawy organizacyjne
Publiczne Przedszkole Integracyjne nr 51 w Opolu przy ul. J. Bytnara Rudego 1 funkcjonuje od dnia 26.07.2001r., na podstawie uchwały nr XLIII/571/01 Rady Miasta Opola z dnia 26 lipca 2001 r. w sprawie odnowienia aktów założycielskich publicznych przedszkoli (akta kontroli Nr 09/1/I/2). Siedzibą przedszkola jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. J. Bytnara Rudego 1, którą Zarząd Miasta Opola przekazał nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GN 7224.c/41/97 z dnia 19 lutego 1998 r. (akta kontroli Nr 09/1/I/4).
W okresie objętym kontrolą dyrektorem przedszkola była pani Marzena Stefanko powołana na to stanowisko na okres od 01 stycznia 2007r. do 31 sierpnia 2011 r. (akta kontroli Nr 09/1/I/8).
Głównym księgowym przedszkola jest pan (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zatrudniony w jednostce od dnia 01 lutego 2004 r. w wymiarze 0,5 etatu na czas nieokreślony (akta kontroli Nr 09/1/I/10).
Z budżetem gminy w 2008r. przedszkole rozliczało się w dziale 801 rozdział 80104. Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy.
Przedszkole posiada rachunki bankowe w Banku PKO BP S.A.
Księgi rachunkowe w przedszkolu za 2008r. prowadzone były z wykorzystaniem programu komputerowego Progman Software.
Sprawy kadrowe
Na dzień 01.01.2008 r. w jednostce kontrolowanej zatrudnionych było ogółem 63 osoby. (akta kontroli Nr 09/1/I/291-294).
Szczegółowo stan zatrudnienia na dzień 01.01.2008 r. przedstawiono w tabeli nr 1.
Tabela nr 1
|
Lp.
|
Pracownicy
|
Osoby
|
|
1
|
Pedagogiczni
|
36
|
|
2
|
Administracja i Obsługa
|
27
|
|
RAZEM
|
63
|
Na dzień 31.12.2008 r. w jednostce kontrolowanej zatrudnionych było ogółem 66 osób. (akta kontroli Nr 09/1/I/285).
W zakresie realizacji planu rzeczowo-finansowego
Dochody budżetowe w 2008 r.
W dniu 09.01.2009 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–27S z wykonania planu dochodów budżetowych przedszkola za rok 2008 r.(akta kontroli 09/1/I/13).
Ze sprawozdania wynika, że dochody w tym okresie wyniosły 0,61 zł. W trakcie kontroli ustalono, że wykazana w sprawozdaniu Rb-27S kwota ta dotyczyła odsetek zgromadzonych na rachunku bankowym.
Wydatki budżetowe w 2008 r.
Z wyciągu bankowego wynika, że stan środków budżetowych na rachunku bankowym przedszkola na dzień 31.12.2008r. wynosił – „0”(akta kontroli Nr 09/1/I/256).
Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków finansowych przekazanych na działalność przedszkola w 2008 r. wynosiła: 2.119.620,00 zł. Faktycznie wykorzystano kwotę 2.114.699,63 zł. Niewykorzystane środki w kwocie 4.920,37 zł zwrócono do Urzędu Miasta Opola w dniu 30.12.2008 r. (akta kontroli Nr 09/1/I/1).
W dniu 09.01.2009 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2008 r. (akta kontroli Nr 09/1/I/12).
W wyniku kontroli wykazano zgodność danych zawartych w rocznym sprawozdaniu budżetowym RB – 28S z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej przedszkola wynika, że dokonywane wydatki dotyczące przedszkola zostały zaewidencjonowane w dziewięciu paragrafach: 3020, 4010, 4040, 4110, 4120, 4260, 4270, 2480 i 4440.
W trakcie kontroli dokonano analizy ewidencji księgowej poszczególnych paragrafów:
Paragraf 3020 – wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzeń
Łączna kwota wydatków wyniosła 2.261,50 zł. Ogółem zaksięgowano 1 pozycję. Wydatki dotyczyły wypłaty ekwiwalentu za odzież.
Paragraf 4010 – wynagrodzenia osobowe pracowników
Łączna kwota wydatków wyniosła 1.565.759,14 zł. Ogółem zaksięgowano 174 pozycji. Wydatki dotyczyły wynagrodzeń pracowniczych.
Paragraf 4040 – dodatkowe wynagrodzenie roczne
Łączna kwota wydatków wyniosła 111.312,11 zł. Ogółem zaksięgowano 4 pozycje. Wydatki dotyczyły dodatkowych wynagrodzeń rocznych.
Paragraf 4110 – składki na ubezpieczenia społeczne
Łączna kwota wydatków wyniosła 244.035,48 zł. Ogółem zaksięgowano 42 pozycje. Wydatki dotyczyły składek na ubezpieczenia społeczne.
Paragraf 4120 – składki na fundusz pracy
Łączna kwota wydatków wyniosła 38.673,40 zł. Ogółem zaksięgowano 12 pozycji. Wydatki dotyczyły składek na fundusz pracy.
Paragraf 4260 – zakup energii
Łączna kwota wydatków wyniosła 8.100,00 zł. Ogółem zaksięgowano 11 pozycji. Wydatki dotyczyły refundacji wydatków z dochodów własnych za energię.
Paragraf 4270 – zakup usług remontowych
Łączna kwota wydatków wyniosła 41.500,00 zł. Ogółem zaksięgowano 2 pozycje. Wydatki dotyczyły zapłaty za remont.
Paragraf 4280 – zakup usług zdrowotnych
Łączna kwota wydatków wyniosła 1.158,00 zł. Ogółem zaksięgowano 11 pozycji. Wydatki dotyczyły badań lekarskich.
Paragraf 4440 – odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Łączna kwota wydatków wyniosła 101.900,00 zł. Ogółem zaksięgowano 3 pozycje. Wydatki dotyczyły odpisów na ZFŚS.
Ponadto w wyniku kontroli ustalono, że w 2008 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo(akta kontroli Nr 09/1/I/277-284):
Ø (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł.
Ze specjalnego funduszu nagród, nagrody dyrektora otrzymały (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) osoby na łączną kwotę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł, w tym (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) nauczycieli na kwotę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł i (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))pracowników nie będących nauczycielami na łączną kwotę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł. Specjalny fundusz nagród nie został przekroczony.
Wypłaty wynagrodzeń są dokonywane dla wszystkich pracowników bezpośrednio na rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe.
Ponadto strona kontrolująca sprawdziła prawidłowość naliczania płac dla dziewięciu pracowników wykazanych w tabeli nr 2.
Tabela nr 2
|
Lp.
|
Imię i nazwisko
|
Stanowisko
|
Kategoria zaszeregowania wg angażu
|
Kategoria zaszeregowania wg Rozporządzenia*
|
Liczba punktów wg angażu
|
Liczba punktów wg Rozporządzenia*
|
Wymiar etatu
|
|
1
|
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))
|
|
2
|
|
3
|
|
4
|
|
5
|
|
6
|
|
7
|
|
8
|
|
9
|
* Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222 z późn. zm.)
Podczas czynności kontrolnych sprawdzono, czy stawki poszczególnych składników wynagrodzeń zostały przyznane zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami.
W przypadku głównego księgowego dotychczasowa wysokość wynagrodzenia zasadniczego jest wyższa od wysokości wynagrodzenia, które byłoby ustalone na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 kwietnia 2008r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego. W związku z powyższym zgodnie z § 2 ust. 2 ww. rozporządzenia główny księgowy zachował prawo do wynagrodzenia w wysokości dotychczasowej, o czym poinformowano go pisemnie w dniu 15.05.2008r.
Zespół kontrolujący dokonał również analizy wynagrodzeń jedenastu pracowników przedszkola za I półrocze 2008 r. (dyrekcja, obsługa, administracja i nauczyciele).
Badanie polegało na porównaniu naliczonych wynagrodzeń z indywidualnych kartotek wynagrodzeń ze sporządzonymi listami płac. Następnie porównano wynagrodzenia netto z listy płac z dokonanymi przelewami. W badaniu zastosowano technikę porównania bieżącej informacji z analogiczną informacją z poprzedniego okresu. Zestawienie wynagrodzeń pracowników kontrolowanej jednostki za I półrocze 2008 r. przedstawiono w tabeli nr 3.
Tabel nr 3
|
Lp.
|
Imię i nazwisko
|
I/2008
|
II/2008
|
III/2008
|
IV/2008
|
V/2008
|
VI/2008
|
|
1
|
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))
|
|
2
|
|
3
|
|
4
|
|
5
|
|
6
|
|
7
|
|
8
|
|
9
|
|
10
|
|
11
|
- W trakcie badania stwierdzono, iż wszystkie kwoty wykazane w indywidualnych kartotekach wynagrodzeń były zgodne z kwotami na sporządzonych listach płac. Po analizie porównawczej stwierdzono, iż zachodzi pełna zgodność pomiędzy danymi zawartymi w listach płac z danymi z wyciągów bankowych (akta kontroli Nr 09/1/I/281).
Dochody własne w 2008 r.
Podstawę funkcjonowania dochodów własnych stanowi uchwała nr XLIV/456/05 Rady Miasta Opola z dnia 17 marca 2005 r. w sprawie tworzenia i gospodarowania dochodami własnymi w jednostkach budżetowych miasta Opola z późniejszymi zmianami. Podstawą gospodarowania dochodami własnymi jest roczny plan sporządzony przez dyrektora jednostki określający przychody i rozchody w układzie paragrafów klasyfikacji budżetowej.
Ustalono, że w kontrolowanym przedszkolu środki dochodów własnych były gromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowym. Ze sporządzonego przez jednostkę sprawozdania Rb-34 wynika, że wykonanie przychodów dochodów własnych w 2008 r. wyniosło ogółem 449.482,06 zł (akta kontroli Nr 09/1/I/14). Na kwotę tę składają się:
Ø środki pieniężne na początek roku sprawozdawczego w kwocie 37.791,13 zł,
Ø przychody w kwocie 411.690,93 zł.
Powyższe przychody uzyskano w dwóch paragrafach, tj.:
- paragraf 083 „Wpływy z usług” - 407.013,79 zł,
- paragraf 092 „Pozostałe odsetki” - 4.677,14 zł.
W wyniku kontroli ustalono, że na przychody składały się wpłaty rodziców za pobyt dzieci w przedszkolu i odsetki od zgromadzonych środków na rachunku bankowym.
Wydatki dochodów własnych w 2008 r.
Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 (akta kontroli Nr 09/1/I/15) wynika, że wydatki w ramach dochodów własnych w 2008 r. wyniosły ogółem 392.046,09 zł. Wydatki te zaewidencjonowano w piętnastu paragrafach.
W wyniku przeprowadzonej analizy wyżej wymienionego sprawozdania kontroli poddano dokumentację księgową dotyczącą wszystkich wydatków zaewidencjonowanych w poszczególnych paragrafach.
|
Lp.
|
Paragraf
|
Wydatki
|
|
1.
|
4170
|
2655,00
|
|
2.
|
4210
|
54755,95
|
|
3.
|
4220
|
107124,37
|
|
4.
|
4240
|
560,00
|
|
5.
|
4260
|
104313,77
|
|
6.
|
4270
|
71050,69
|
|
7.
|
4300
|
28436,59
|
|
8.
|
4350
|
829,20
|
|
9.
|
4370
|
2695,55
|
|
10.
|
4410
|
2832,61
|
|
11.
|
4430
|
476,70
|
|
12.
|
4700
|
2332,00
|
|
13.
|
4740
|
775,94
|
|
14.
|
4750
|
1373,72
|
|
15.
|
6050
|
11834,00
|
Rozdział 80104 § 4170 – Wynagrodzenia bezosobowe (akta kontroli Nr 09/1/I/136)
Wydatki ogółem wyniosły 2.655,00 zł. Ustalono, że wydatki dotyczyły umów o dzieło.
Rozdział 80104 § 4210 – Zakup materiałów i wyposażenia (akta kontroli Nr 09/1/I/146)
Wydatki ogółem wyniosły 54.755,95 zł. Ustalono, że wydatki dotyczyły m.in. środków czystości i materiałów biurowych. Ponadto ustalono, że w powyższym paragrafie ewidencjonowano tusze do drukarek oraz tonery i myszki do komputera, które zgodnie z obowiązującymi przepisami winny być ewidencjonowane w paragrafie 4750.
Rozdział 80104 § 4220 – Zakup środków żywności (akta kontroli Nr 09/1/I/154)
Wydatki ogółem wyniosły 107.124,37 zł. Ustalono, że wydatki dotyczyły środków żywności.
Rozdział 80104 § 4240 – Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek (akta kontroli Nr 09/1/I/155)
Wydatki ogółem wyniosły 560,00 zł. Wydatki dotyczyły zakupu materiałów dydaktycznych.
Rozdział 80104 § 4260 – Zakup energii (akta kontroli Nr 09/1/I/159)
Wydatki ogółem wyniosły 104.313,77 zł. Wydatki dotyczyły zakupu energii.
Rozdział 80104 § 4270 – Zakup usług remontowych (akta kontroli Nr 09/1/I/162)
Wydatki ogółem wyniosły 71.050,69zł. Wydatki dotyczyły usług remontowych.
Rozdział 80104 § 4300 – Zakup usług pozostałych (akta kontroli Nr 09/1/I/168)
Wydatki ogółem wyniosły 28.436,59 zł. Wydatki dotyczyły m.in. wywozu śmieci, prowizji bankowych, opłat pocztowych.
Ponadto ustalono, że w powyższym paragrafie ewidencjonowano prenumeraty, które zgodnie z obowiązującymi przepisami winny być ewidencjonowane w paragrafie 4210.
Rozdział 80104 § 4350 – Zakup usług do sieci Internet (akta kontroli Nr 09/1/I/170)
Wydatki ogółem wyniosły 829,20zł. Wydatki dotyczyły zapłaty za Internet.
Rozdział 80104 § 4370 – Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej (akta kontroli Nr 09/1/I/173)
Wydatki ogółem wyniosły 2.695,55zł. Wydatki dotyczyły zapłaty za telefon stacjonarny.
Rozdział 80104 § 4410 – Podróże służbowe krajowe (akta kontroli Nr 09/1/I/175)
Wydatki ogółem wyniosły 2.832,61zł. Wydatki dotyczyły delegacji i ryczałtów samochodowych.
Rozdział 80104 § 4430 – Różne opłaty i składki (akta kontroli Nr 09/1/I/176)
Wydatki ogółem wyniosły 476,70zł. Wydatki dotyczyły opłaty za ubezpieczenie.
Rozdział 80104 § 4700 – Szkolenia pracowników (akta kontroli Nr 09/1/I/178)
Wydatki ogółem wyniosły 2.332,00zł. Wydatki dotyczyły szkoleń.
Rozdział 80104 § 4740 – Zakup materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego (akta kontroli Nr 09/1/I/175)
Wydatki ogółem wyniosły 775,94zł. Wydatki dotyczyły zakupu papieru do ksero.
Rozdział 80104 § 4750 – Zakup akcesoriów komputerowych (akta kontroli Nr 09/1/I/181)
Wydatki ogółem wyniosły 1.373,72zł. Wydatki dotyczyły zakupu programu komputerowego.
Rozdział 80104 § 6050 – Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych (akta kontroli Nr 09/1/I/182)
Wydatki ogółem wyniosły 11.834,00zł. Wydatki dotyczyły zakupu zmywarki.
Wykazane w ewidencji łączne kwoty są zgodne z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
W 2008 r. w kontrolowanym przedszkolu dokonano odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na łączną kwotę 101.900,00 zł.
Środki budżetowe zostały przekazane na rachunek bankowy ZFŚS w ustawowych terminach, tj. w dniach:
Ø 27.05.2008 r. – 67.875,00 zł
Ø 24.09.2008 r. – 22.625,00 zł
Ø 12.11.2008 r. – 11.400,00 zł
RAZEM 101.900,00 zł
Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników przedszkola określił dyrektor w Regulaminie Gospodarowania Środkami ZFŚS z 07.05.2007r. Regulamin określa m.in. osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych.
Świadczenia są udzielane na wniosek osób uprawnionych. Podstawę do przyznawania ulgowych usług i świadczeń socjalnych stanowi średni dochód miesięczny przypadający na osobę w rodzinie wskazany w oświadczeniu pracownika. Pierwszeństwo w korzystaniu ze świadczeń socjalnych mają uprawnieni o najniższych dochodach. Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny.
Dyrektor powołuje na okres 3 lat Komisję Socjalną. Dyrektor w uzgodnień z Komisją Socjalną ustala, warunki, tryb i kryterium udzielania środków z ZFŚS. Komisja opiniuje wnioski osób uprawnionych. O przyznaniu świadczeń socjalnych decyduje dyrektor.
Zespół kontrolny poddał analizie wyciągi bankowe środków ZFŚS za 2008r. Sprawdzono wyciągi wygenerowane przez PKO Bank Polski SA (nr 1 ÷ 59).
Z wyciągu bankowego wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2008 r. wynosił 5.779,81 zł. Stan ten jest zgodny z saldem początkowym konta 135 – rachunek ZFŚS (akta kontroli Nr 09/1/I/270).
W wyniku kontroli ustalono, że na kwotę tę oprócz środków przeniesionych z poprzedniego roku, odpisów i odsetek od zgromadzonych na rachunku środków, składały się także spłaty pożyczek mieszkaniowych oraz odpis dla emerytów przekazany z Urzędu Miasta. Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono.
Z analizy zapisów dokonanych na koncie 135 (strona Ma) wynika, że zaewidencjonowane wydatki w kontrolowanym okresie dotyczyły:
Ø pomocy rzeczowej i finansowej,
Ø pożyczek mieszkaniowych,
Ø świadczeń urlopowych dla nauczycieli,
Ø dofinansowania do wczasów i wypoczynku dzieci,
Ø dofinansowania dla emerytów,
Ø organizacji imprez kulturalnych (akta kontroli Nr 09/1/I/271-274).
Saldo konta 135 na dzień 31.12.2008 r. wynosiło 18.820,70 zł i było zgodne z wyciągiem bankowym (akta kontroli Nr 09/1/I/269).
W zakresie pozostałych spraw finansowo – księgowych
Dokumenty księgowe
Podczas kontroli ustalono, że dokumentacja księgowa prowadzona jest w sposób chronologiczny. Konta księgowe syntetyczne mają utworzone i wyodrębnione konta analityczne. Zespół kontrolny dokonał sprawdzenia sposobu opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Badaniem objęto osiemdziesiąt jeden dokumentów księgowych, które zaksięgowano w miesiącu grudniu 2008r. W tabeli nr 4 przedstawiono dokumenty poddane szczegółowej kontroli.
Tabela nr 4
|
Lp.
|
Nr faktury
|
Cel wydatku
|
Kwota
|
§
|
Winien być §
|
Data przelewu
|
|
1
|
25595/08/1022
|
Środki czystości
|
228,15
|
4210
|
---------
|
21.11.2008 (gotówka)
|
|
2
|
16520/8024/08
|
Materiały dla konserwacji
|
28,55
|
4210
|
---------
|
20.11.2008 (gotówka)
|
|
3
|
FP1525/00132/11/08
|
Środki czystości
|
39,81
|
4210
|
---------
|
20.11.2008 (gotówka)
|
|
4
|
FV 00179
|
Znaczki pocztowe
|
25,00
|
4300
|
---------
|
20.11.2008 (gotówka)
|
|
5
|
7239/08
|
Materiały biurowe
|
71,74
|
4210
|
---------
|
20.11.2008 (gotówka)
|
|
6
|
1107/OPO/08
|
Taśma tapicerska
|
291,58
|
4210
|
---------
|
17.11.2008 (gotówka)
|
|
7
|
25222/2008
|
Środki czystości
|
222,21
|
4210
|
---------
|
17.11.2008 (gotówka)
|
|
8
|
7089/2000
|
Tablica magnetyczna
|
135,03
|
4210
|
---------
|
13.11.2008 (gotówka)
|
|
9
|
5029350911/22/0
|
Telefon i internet
|
93,94
|
4350
4370
|
---------
|
02.12.2008
|
|
10
|
7073/2008
|
Monitoring
|
67,73
|
4300
|
---------
|
02.12.2008
|
|
11
|
50/247
|
Konserwacja p.poż.
|
101,21
|
4300
|
---------
|
02.12.2008
|
|
12
|
6451062/120
|
Gaz
|
348,90
|
4260
|
---------
|
02.12.2008
|
|
13
|
2008-11/91
|
Dostawa i montaż wykładziny
|
4869,02
|
4210
|
---------
|
02.12.2008
|
|
14
|
0109497
|
Uchwyty ścienne
|
310,00
|
4210
|
---------
|
02.12.2008
|
|
15
|
0109361
|
Uchwyty ścienne
|
357,00
|
4210
|
---------
|
02.12.2008
|
|
16
|
962/08
|
Deratyzacja
|
122,00
|
4300
|
---------
|
02.12.2008
|
|
17
|
1833/08
|
Zakwaterowanie w ośrodku
|
60,01
|
|
Faktura nieopisana
|
|
|
18
|
1834/08
|
Zakwaterowanie w ośrodku
|
60,01
|
|
Faktura nieopisana
|
|
|
19
|
24582/A
|
Żywność
|
1227,76
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
20
|
22447/08HW/F
|
Żywność
|
23,41
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
21
|
22470/08HW/F
|
Żywność
|
7,17
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
22
|
6511/1/08
|
Żywność
|
281,77
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
23
|
6615/1/2008
|
Żywność
|
149,08
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
24
|
1560/12/08
|
Paczka świąteczna
|
1.700,00
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
25
|
1564/12/08
|
Żywność
|
1.112,25
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
26
|
1580/12/08
|
Paczka świąteczna
|
30,00
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
27
|
855/08/T
|
Żywność
|
228,95
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
28
|
0002761
|
Żywność
|
137,20
|
4220
|
---------
|
05.12.2008
|
|
29
|
01505/11/08
|
Meble
|
1.334,77
|
4210
4300
|
---------
|
05.12.2008
|
|
30
|
11/860/2008
|
Prenumerata
|
134,00
|
4300
|
4210
|
05.12.2008
|
|
31
|
|
Konserwacja urządzeń gazowych
|
146,40
|
4270
|
---------
|
05.12.2008
|
|
32
|
85137/08
|
Aktualizacja KP
|
25,00
|
4300
|
---------
|
15.12.2008
|
|
33
|
1608/12/08
|
Żywność
|
400,42
|
4220
|
---------
|
15.12.2008
|
|
34
|
22854/08HWF
|
Żywność
|
268,88
|
4220
|
---------
|
15.12.2008
|
|
35
|
22873/08HWF
|
Żywność
|
246,99
|
4220
|
---------
|
15.12.2008
|
|
36
|
22939/08HWF
|
Żywność
|
56,26
|
4220
|
---------
|
15.12.2008
|
|
37
|
6574/1/08
|
Żywność
|
164,64
|
4220
|
---------
|
15.12.2008
|
|
38
|
6681/1/08
|
Żywność
|
157,38
|
4220
|
---------
|
15.12.2008
|
|
39
|
6706/1/08
|
Żywność
|
111,39
|
4220
|
---------
|
15.12.2008
|
|
40
|
1253/12/2008
|
Progman - serwis
|
459,94
|
4300
|
---------
|
15.12.2008
|
|
41
|
R1522/0012/10/08
|
Energia
|
126,14
|
4260
|
---------
|
15.12.2008
|
|
42
|
Z1522/0013/11/08
|
Energia
|
107,68
|
4260
|
---------
|
15.12.2008
|
|
43
|
Z1522/0014/12/08
|
Energia
|
107,68
|
4260
|
---------
|
15.12.2008
|
|
44
|
170/2008
|
Rolety - montaż
|
305,30
|
4300
|
---------
|
15.12.2008
|
|
45
|
339/W/08
|
Woda
|
50,02
|
4220
4300
|
---------
|
16.12.2008
|
|
46
|
4221060689
|
Wywóz śmieci
|
449,40
|
4300
|
---------
|
16.12.2008
|
|
47
|
869/08/T
|
Żywność
|
289,22
|
4220
|
---------
|
16.12.2008
|
|
48
|
876/08/T
|
Żywność
|
150,87
|
4220
|
---------
|
16.12.2008
|
|
49
|
6748/1/08
|
Żywność
|
90,50
|
4220
|
---------
|
16.12.2008
|
|
50
|
6854/1/08
|
Żywność
|
96,06
|
4220
|
---------
|
16.12.2008
|
|
51
|
V9615/001/11/08
|
Energia
|
2.636,04
|
4260
|
---------
|
16.12.2008
|
|
52
|
24495/1290/08
|
Ciepło
|
7.076,49
|
4260
|
---------
|
16.12.2008
|
|
53
|
44158/08/0
|
Aktualizacja prasy
|
25,00
|
4300
|
---------
|
16.12.2008
|
|
54
|
0002842
|
Żywność
|
137,20
|
4220
|
---------
|
16.12.2008
|
|
55
|
4191/k/08
|
Papier ksero
|
27,00
|
4740
|
---------
|
01.12.2008 (gotówka)
|
|
56
|
04824/2008/1063
|
Wyposażenie kuchni
|
226,21
|
4210
|
---------
|
01.12.2008 (gotówka)
|
|
57
|
FAK/28101/2008/1023
|
Środki czystości
|
584,17
|
4210
|
---------
|
12.12.2008 (gotówka)
|
|
58
|
FP1525/00012/12/08
|
Środki czystości
|
113,99
|
4210
|
---------
|
02.12.2008 (gotówka)
|
|
59
|
2820081204052505
|
Środki do napraw
|
53,01
|
4210
|
---------
|
---------04.12.2008 (gotówka)
|
|
60
|
177322/8024/2008
|
Środki do napraw
|
23,93
|
4210
|
---------
|
12.12.2008 (gotówka)
|
|
61
|
26768/2008/1023
|
Środki czystości
|
341,80
|
4210
|
---------
|
02.12.2008 (gotówka)
|
|
62
|
8357/2008
|
Ręczniki
|
39,16
|
4210
|
---------
|
15.12.2008
|
|
63
|
3/2008
|
Przegląd budowlany
|
800,00
|
4170
|
---------
|
19.12.2008
|
|
64
|
344/2008
|
Szkolenie
|
950,00
|
4210
|
4700
|
19.12.2008
|
|
65
|
FVBD/KPPD/6982/08
|
Prasa
|
226,58
|
4300
|
4210
|
29.12.2008
|
|
66
|
1098/12
|
Kurs BHP
|
250,00
|
4210
|
---------
|
29.12.2008
|
|
67
|
6451062/121
|
Gaz
|
250,97
|
4260
|
---------
|
29.12.2008
|
|
68
|
080966/2008
|
Woda i ścieki
|
916,93
|
4260
|
---------
|
29.12.2008
|
|
69
|
FOP40431796/012/08
|
Telefon
|
166,60
|
4370
|
---------
|
29.12.2008
|
|
70
|
12/324/2008
|
Naprawa domofonu
|
84,13
|
4300
|
---------
|
29.12.2008
|
|
71
|
23371/08HW/F
|
Żywność
|
55,35
|
4220
|
---------
|
29.12.2008
|
|
72
|
23966/08HW/F
|
Żywność
|
109,21
|
4220
|
---------
|
29.12.2008
|
|
73
|
6879/1/2008
|
Żywność
|
173,68
|
4220
|
---------
|
29.12.2008
|
|
74
|
7002/1/2008
|
Żywność
|
24,70
|
4220
|
---------
|
29.12.2008
|
|
75
|
1658/12/08
|
Żywność
|
219,06
|
4220
|
---------
|
29.12.2008
|
|
76
|
1668/12/08
|
Żywność
|
122,19
|
4220
|
|
29.12.2008
|
|
77
|
1730/0/12/2008
|
Zmywarka
|
11.888,90
|
6060
|
---------
|
30.12.2008
|
|
78
|
5026865545/22/0
|
Internet , telefon stacjonarny
|
93,94
|
4350
4370
|
---------
|
31.12.2008
|
|
79
|
FS27005/08/SFA
|
Żywność
|
140,29
|
4220
|
---------
|
31.12.2008
|
|
80
|
25532/1290/08
|
Ciepło
|
15.000,00
|
4260
|
---------
|
31.12.2008
|
|
81
|
7818/2008
|
Monitoring
|
67,73
|
4300
|
---------
|
31.12.2008
|
W trakcie powyższego badania zespół kontrolny ustalił, że nie wszystkie skontrolowane dokumenty były opisane w myśl art.35 ust.3 ustawy o finansach publicznych. Ponadto nie wszystkie wydatki ujęto w prawidłowym paragrafie (poz. w tabeli nr 30,64,65).
Zespół kontrolny poddał również sprawdzeniu prawidłowość sporządzania raportów kasowych z dochodów własnych w miesiącach styczeń – grudzień 2008r. (1-10). W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono:
Ø sporządzone raporty były ponumerowane narastająco,
Ø w każdym przypadku saldo końcowe było saldem początkowym następnego raportu,
Ø do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury, rachunki,
Ø dowody KP i KW były opatrzone podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej i sprawdzającej,
Ø zapisy w raportach dokonywane były w sposób chronologiczny.
Odpowiedzialność materialną za prowadzenie kasy ponosi pracownik zatrudniony na stanowisku starszy księgowy. Deklaracja odpowiedzialności materialnej znajduje się w aktach osobowych pracownika. Ustalono, że w przedszkolu prowadzona jest księga druków ścisłego zarachowania założona w dniu 02.01.1997 r. W księdze ewidencjonowane są na bieżąco druki ścisłego zarachowania, tj. kwitariusze przychodowe, czeki gotówkowe, kartoteki magazynowe, legitymacje ubezpieczeniowe i arkusze inwentaryzacyjne.
Jednostka posiada instrukcję obiegu i kontroli dokumentów, która reguluje:
- obieg i kontrolę dokumentów,
- gospodarkę drukami ścisłego zarachowania,
- gospodarkę kasową,
- zaliczki,
- zasady gospodarki magazynowej.
Pracownikom, którzy stale pokrywają powtarzające się wydatki może być wypłacana zaliczka stała na cały rok budżetowy. Zaliczki stałe wypłacane są na podstawie wniosku, muszą być rozliczone w dwóch terminach:
- do 30 czerwca,
- na 31 grudnia.
Zaliczki zatwierdza do wypłaty i podpisuje:
- pod względem merytorycznym – dyrektor przedszkola,
- zatwierdza do wypłaty – dyrektor i główny księgowy.
Zespół kontrolny poddał badaniu terminowość pobieranych zaliczek w 2008r. Ustalono, że wypłacono stałe zaliczki, które zostały rozliczone w wymaganym terminie. Osobą pobierającą taką zaliczkę jest(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))– kierownik gospodarczy.
|
Lp.
|
Data pobrania zaliczki
|
Nr raportu kasowego
|
Kwota
|
Termin rozliczenia zaliczki
|
|
1.
|
08.01.2008
|
1/2008
|
1.000,00
|
21.01.08
|
|
2.
|
21.01.2008
|
2/2008
|
1.006,31
|
18.02.08
|
|
3.
|
18.02.2008
|
3/2008
|
1.007,84
|
17.03.08
|
|
4.
|
17.03.2008
|
4/2008
|
1.529,54
|
07.04.08
|
|
5.
|
07.04.2008
|
5/2008
|
903,33
|
23.04.08
|
|
6.
|
14.05.2008
|
8/2008
|
1.079,44
|
09.06.08
|
|
7.
|
09.06.2008
|
10/08
|
1.057,41
|
26.06.08
|
Powstała nadpłata wysokości 266,42 została zwrócona w dniu 27.06.2008r. na rachunek bankowy.
Szczegółowemu sprawdzeniu poddano rozliczenie zaliczki z 09.06.2008r. z raportu kasowego nr 10/2008.
Pobranie gotówki: 1.057,41 zł,
- FV VAT 24035/0174/08 – paliwo do kosiarki – 24,00 zł,
- Faktura 21429/0174/08 – paliwo do kosiarki – 25,16 zł,
- FV 00082/000/00502400/G/0508 – znaczki – 75,00 zł,
- FV 1213 – części do pralki – 65,00 zł,
- SO/FAK/1041/2008 – zakup środka owadobójczego – 52,00 zł,
- FV 13265/2008/1023 – środki czystości – 230,36
- FV 1042/00029/06/08 – woda, zapałki – 62,43,
- FV 13032/2008/1023 – ręczniki – 89,50 zł,
- FV 1448F00111/05/08 – woda – 42,90 zł,
- FV 762/2008/01- pieczątki – 49,19 zł,
- FV 2008000542 – materiały do kosiarki – 95,00 zł,
- FV 01768/08 – kubki – 41,11 zł,
- FV 70328/8024/08 – baterie, wąż ogrodowy – 35,05 zł,
- FV 1448F00120/06/08 – woda – 35,10 zł,
- FV 3908/2008 – materiały biurowe – 27,69 zł,
- FV 144F00120/06/08 – woda – 28,32 zł,
- FV 1448F00120/06/08 – papier toaletowy – 22,19 zł,
- FV 1448F00120/06/08 – środki czystości – 57,41 zł.
Zaliczka została terminowo rozliczona w dniu 26.06.08, a wszystkie podłączone dokumenty zostały prawidłowo opisane.
Inwentaryzacja
Inwentaryzację środków trwałych i pozostałych środków trwałych w jednostce przeprowadzono w momencie objęcia obowiązków przez obecnego dyrektora na dzień 28.12.2006r. Została ona prawidłowo przeprowadzona.
Ponadto na dzień 31.12.2008r. przeprowadzono inwentaryzację:
- magazynu żywnościowego,
- gotówki w kasie.
W wyniku przeprowadzonych inwentaryzacji nie stwierdzono różnic miedzy stanem faktycznym a stanem ewidencyjnym.
W dokumentacji znajdują się: zarządzenia dyrektora dotyczące powołania komisji, arkusze spisowe z natury odpowiednio ponumerowane i wypełnione i podpisane.
Zamówienia publiczne
Zespół kontrolny ustalił, że w okresie objętym kontrolą szkoła ponosiła wydatki inwestycyjne, których wykonanie wymagało zastosowania trybów postępowania wskazanych w ustawie Prawo zamówień publicznych.
Przedmiotem postępowania były dwa następujące zadania:
- remont – modernizacja holu wyjściowego, wartość zamówienia wg kosztorysu – 40.053,66 zł, termin: 30.06.2008r. - 15.08.2008r. Termin składania ofert – 30.04.2008r., godz. 10.00. Ogłoszenie z dnia 14.04.2008r.
- remont sanitariatu, modernizacja przedsionka, i pracowni grupa VIII, wartość zamówienia wg kosztorysu – 47.626,66 zł, termin: 01.07.2008r. – 15.08.2008r. Ogłoszenie z dnia 14.04.2008r.
Dyrektor jednostki zarządzeniem nr 3/08 ogłosił przetarg nieograniczony, ustalono specyfikację istotnych warunków zamówienia i powołano 3 – osobową komisję przetargową.
Do pierwszego zamówienia wpłynęły dwie oferty:
-(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)), oferowana cena: 35.300,70 zł,
- (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)), oferowana cena: 39.753,42 zł.
Pierwotnie firmę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) wykluczono z postępowania. W uzasadnieniu podano brak zaświadczenia o niezaleganiu w opłacaniu składek ZUS i podatków. Ogłoszono, że przetarg wygrała firma(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)). (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))złożyło protest, który rozpatrzono pozytywnie, gdyż oferent przedstawił oświadczenie o nieposiadaniu zaległości podatkowych, co było wymogiem wynikającym ze specyfikacji. Po ponownym rozpatrzeniu ofert wybrano jednak firmę (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))ze względu na najniższą cenę. W aktach znajduje się protokół odbioru wykonanych robót oraz fakturę FV nr 41/08 z dnia 12.08.2008r. na kwotę: 29.110,85 zł oraz dokumenty dot. zajęcia wierzytelności firmy na kwotę: 21.276,36 zł.
Do drugiego przetargu stanęły trzy następujące firmy:
-(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)), oferowana cena: 55.721,79 zł,
-(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)), oferowana cena: 46.320,75 zł,
-(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)), oferowana cena: 47.482,22 zł,
Z protokołu przeprowadzonego postępowania o udzielenie zamówienia wynika, że trzech wykonawców spełniło wymagane warunki. Wybrano firmę(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)), która zaproponowała najniższą cenę i uzyskała maksymalną ilość punktów.
W aktach znajduje się protokół odbioru wykonanych robót oraz faktury z dnia 23.08.2008r. na kwoty: 18.339,63 zł i 14.046,51 zł.
System kontroli wewnętrznej
Na system kontroli wewnętrznej w zakresie dotyczącym gospodarki finansowej w kontrolowanej jednostce składają się m.in.:
§ Regulamin gospodarowania środkami ZFŚS,
§ Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów,
§ Regulamin kontroli wewnętrznej,
§ Instrukcja w sprawie przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych,
§ Regulamin premiowania pracowników nie będących nauczycielami,
§ Regulamin przyznawania nagród za szczególne osiągnięcia w pracy pracowników nie będących nauczycielami,
Regulamin kontroliwewnętrznej określa zadania i zakres kontroli wewnętrznej opracowanej dla potrzeb przedszkola w obszarze gospodarki finansowej, materialnej i personalnej.
Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi przedszkola.
Zgodnie z § 39 ust.1 Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola stanowiącego załącznik do zarządzenia nr OR.II-0152/18/2003 Prezydenta Miasta Opola z dnia 9 czerwca 2003 r. w sprawie Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola zmienionego zarządzeniem nr OR.I-152-32/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 24.08.2004 r. w sprawie zmiany Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola, zarządzeniem nr OR.I-0152-42/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 29.10.2004 r. w sprawie zmiany Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola oraz zarządzeniem nr OR.I-0152/218/08 z dnia 16 kwietnia 2008r. kierownik jednostki kontrolowanej ma prawo pisemnie, w terminie 7 dni roboczych od daty doręczenia protokołu kontroli, zgłosić kierownikowi zespołu kontrolnego umotywowane zastrzeżenia do ustaleń zawartych w protokole.
|
Jednostka kontrolowana
W dniu dzisiejszym otrzymałem/am egzemplarz protokołu.
(podpisy)
Data: ........................
|
Zespół kontrolny
(podpisy)
Data:.
|
Podpis Głównego Specjalisty:
Podpis Naczelnika Wydziału:
|
Ewentualne przyczyny odmowy podpisania protokołu:
.................................................................................................................
|
2009-05-19 10:15:07 - Wnioski pokontrolne (51.50 kB)
