|
KWiA.I–1711.00011.2012
|
Opole, 26 czerwca 2012 r.
|
|
PROTOKÓŁ KONTROLI NR 15/12
|
|
Jednostka kontrolowana
|
Przedszkole Publiczne nr 5 w Opolu
ul. Sienkiewicza 36
|
|
Nazwa organu sprawującego nadzór
|
Prezydent Miasta Opola
|
|
Termin przeprowadzenia kontroli
|
Od 12 do 26 czerwca 2012 r.
|
|
Imię i nazwisko przeprowadzającego kontrolę oraz stanowisko
|
Małgorzata Jóźwin-Mazurek – inspektor w Wydziale Kontroli Wewnętrznej i Audytu
Tadeusz Lech –główny specjalista w
Wydziale Kontroli Wewnętrznej i Audytu
|
|
Przedmiot kontroli
|
Gospodarka finansowa za 2011 r.
|
|
Okres objęty kontrolą
|
2011 r.
|
|
Imię i nazwisko kierownika kontrolowanej jednostki – stanowisko służbowe
|
Jolanta Haracz – dyrektor przedszkola
|
|
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielały
|
Jolanta Haracz – dyrektor przedszkola(Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)- główna księgowa
|
I. Podstawy prawne
1. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późniejszymi zmianami).
2. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późniejszymi zmianami).
3. Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późniejszymi zmianami).
4. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).
5. Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181 z późniejszymi zmianami).
6. Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późniejszymi zmianami).
7. Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz 177 z późniejszymi zmianami).
8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38 poz. 207 z późniejszymi zmianami).
9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. 38 poz. 861 z późniejszymi zmianami).
10. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103).
11. Ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223 poz. 1458 z późniejszymi zmianami).
12. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50 poz. 398 z późniejszymi zmianami).
13. Uchwała Nr XXXIII/302/04 Rady Miasta Opola z dnia 24 czerwca 2004 r. w sprawie opłat za świadczenia prowadzonych przez gminę przedszkoli publicznych ( z późniejszymi zmianami).
14. Uchwała Nr IX/117/11 Rady Miasta Opola z dnia 28 kwietnia 2011 r. w sprawie ustalenia wysokości opłat za świadczenia udzielane przez przedszkola publiczne prowadzone przez Miasto Opole.
15. Uchwała Nr XLVII/500/09 Rady Miasta Opola z dnia 26 marca 2009 r. w sprawie regulaminu określającego wysokość stawek oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: motywacyjnego, funkcyjnego, za warunki pracy, za wysługę lat, szczegółowy sposób obliczania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw oraz szczegółowe zasady przyznawania i wypłacania nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego.
16. Uchwała Nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9 listopada 2010 r. w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.
17. Uchwała Nr VIII/93/11 Rady Miasta Opola z dnia 31 marca 2011 r. zmieniająca uchwałę w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania.
18. Komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych.
II. Cel kontroli
Celem kontroli było:
- dokonanie oceny prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej,
- sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji dochodów i wydatków,
- sprawdzenie zgodności sporządzanych sprawozdań z ewidencją księgową.
III. Metodyka przeprowadzenia kontroli
Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora jednostki. Dane zawarte w sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości oraz zgodności z przepisami i planem finansowym.
Szczegółową kontrolą objęto:
- zgodność z ewidencją otrzymanych i odprowadzonych do Urzędu Miasta dochodów budżetowych,
- zapisy w ewidencji księgowej dotyczące wszystkich wydatków budżetowych przedszkola za grudzień 2011 r.,
- zgodność ze sprawozdaniem zapisów dotyczących wpływów i wydatków z dochodów na wydzielonym rachunku w 2011 r. we wszystkich paragrafach,
- wpływy i wydatki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w grudniu 2011 r.,
- zgodność z ewidencją księgową stanu zobowiązań i należności.
Sprawdzono czy na koniec roku jednostka dokonała spisu z natury i rozliczenia artykułów żywnościowych znajdujących się w magazynie. W zakresie gospodarki kasowej dane z ewidencji księgowej porównano z raportami kasowymi. W zakresie druków ścisłego zarachowania zapoznano się z zasadami i sposobem postępowania oraz sprawdzono ciągłość numeracji dotychczas wykorzystanych kwitariuszy przychodowych i rozchodowych.
Sprawdzono również czy jednostka posiada opracowane na piśmie procedury kontroli zarządczej oraz czy procedury te są dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.
IV. Sprawy organizacyjne
Siedzibą przedszkola jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Sienkiewicza 36, którą Zarząd Miasta Opola przekazał jednostce nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GN-7224c/42/98 z dnia 30.07.1998 r.
W okresie objętym kontrolą dyrektorem jednostki była pani Jolanta Haracz powołana na to stanowisko na okres od 01 września 2007 r. do 31 sierpnia 2012 r.(akta kontroli Nr 12/15/I/1).
Głównym księgowym jednostki jest pani (Wyłączono na podstawie ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.)zatrudniona na tym stanowisku od 1.03.2008 r. na czas określony w wymiarze 1/2 etatu.
Z budżetem gminy jednostka rozlicza się w dziale klasyfikacji budżetowej 801 rozdział 80104. Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, że w 2011 r. jednostka zaewidencjonowała ogółem 2.191 operacji księgowych (akta kontroli Nr 12/15/I/2-3).
W kontrolowanej jednostce obowiązują następujące wewnętrzne regulacje prawne dotyczące gospodarki finansowo-księgowej:
Ø Instrukcja sporządzania obiegu i kontroli dokumentów,
Ø Zasady (polityka) rachunkowości w Przedszkolu Publicznym Nr 5 w Opolu,
Ø Zakładowy Plan Kont,
Ø Kontrola zarządcza,
Ø Instrukcja inwentaryzacyjna,
Ø Instrukcja kasowa,
Ø Regulamin ZFŚS.
W okresie objętym kontrolą przedszkole posiadało wyodrębnione rachunki bankowe dotyczące: budżetu, wydzielonego rachunku dochodów, sum depozytowych, dochodów własnych, rachunku pomocniczego dochodów własnych oraz funduszu socjalnego (akta kontroli Nr 12/15/I/4).
W kontrolowanej jednostce inwentaryzacja środków trwałych i pozostałych środków trwałych została przeprowadzona w grudniu 2011 r. Zgodnie z obowiązującą w jednostce instrukcją z przeprowadzonej inwentaryzacji został sporządzony protokół (akta kontroli Nr 12/15/I/5).
Szczegółowo stan zatrudnienia w kontrolowanej jednostce na dzień 31.12.2011 r. przedstawia poniższa tabela:
Tabela nr 1
|
l.p.
|
Wyszczególnienie
|
Ilość osób-umowy
|
Zatrudnienie
w etatach (stan na 31.12.2011 r.)
|
|
1
|
Pracownicy pedagogiczni
|
10
|
8,255
|
|
2
|
Pracownicy administracyjni
|
3
|
1,000
|
|
3
|
Pracownicy obsługi
|
9
|
8,375
|
|
RAZEM:
|
22
|
17,63
|
W porównaniu do analogicznego roku ubiegłego stan zatrudnienia zmniejszył się o 1 osobę. Zmniejszenie zatrudnienia dotyczyło nauczyciela dyplomowanego (akta kontroli Nr 12/15//I/18-19).
Stan zatrudnienia nauczycieli według stopnia awansu zawodowego na dzień 31.12.2011 r. przedstawia poniższa tabela:
Tabela nr 2
|
Lp
|
Stopień
awansu zawodowego
|
Zatrudnienie
w osobach
|
Zatrudnienie
w etatach
|
|
1
|
Dyplomowani
|
7,00
|
6,125
|
|
2
|
Mianowani
|
2,00
|
1,13
|
|
3
|
Kontraktowi
|
1,00
|
1,00
|
|
4
|
Stażyści
|
0,00
|
0,00
|
|
RAZEM:
|
10 ,00
|
8,255
|
Na podstawie ewidencji kontroli ustalono, że w 2011 r. w przedszkolu zostały przeprowadzone łącznie cztery kontrole zewnętrzne: trzy kontrole przeprowadzone przez Powiatową Stację Sanitarno Epidemiologiczną w Opolu oraz jedna kontrola przeprowadzona przez Kuratorium Oświaty w Opolu. Uwag i zaleceń nie wydano.
Na dzień 31.12.2011 r. do przedszkola zapisanych było 90 dzieci. Tyle samo dzieci było zapisanych na dzień 31.12.2010 r.
V. Dochody budżetowe w 2011 r.
W dniu 12.01.2012 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–27S z wykonania planu dochodów budżetowych przedszkola za rok 2011 (akta kontroli Nr 12/15/I/6).
Ze sprawozdania wynika, że dochody w tym okresie wyniosły 8.297,81 zł. W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota jest zgodna kontem księgowym 222 - rozliczenie dochodów budżetowych (akta kontroli Nr 12/15/I/7-8).
W trakcie kontroli ustalono, że wykazana w paragrafie 0750 kwota 2.196,00 zł dotyczyła dochodu z wynajmu gruntu pod tablicę reklamową. Natomiast kwota 4.239,37 zł wykazana w paragrafie 0830 dotyczyła zwrotu należności z tytułu opłat dzieci za świadczenia przedszkolne za 2010 r., które wpłynęły w 2011 r. Uzyskane dochody były przekazywane na konto Urzędu Miasta Opola do końca danego miesiąca (akta kontroli Nr 12/15/I/9-13). Natomiast dochody wykazane w paragrafie 0920 w kwocie 1.862,44 zł dotyczyły kapitalizacji odsetek z rachunku bankowego środków budżetowych oraz odsetek od nieterminowych wpłat na dzień 31.12.2010 r.
W wyniku kontroli ustalono, że dochody te są zgodne z ewidencją księgową kontrolowanej jednostki (akta kontroli Nr 12/15/I/14-17,63-67). Powyższe środki w całości zostały przekazane na rachunek bankowy Urzędu Miasta.
VI. Wydatki budżetowe w 2011 r.
W ewidencji księgowej (konto 130) jednostka kontrolowana wykazała, że stan początkowy środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2011 r. wynosił 0. W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z wyciągiem bankowym nr 1 z dnia 3.01.2011 r.(akta kontroli Nr 12/15/I/20).
Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, że w 2011 r. zaewidencjonowano ogółem 836 operacji księgowych dotyczące środków budżetowych oraz rachunku depozytów (akta kontroli Nr 12/15/I/3).
Ze sporządzonego sprawozdania dotyczącego działu 801 rozdział 80104 oraz z dokumentacji księgowej jednostki wynika, że wydatki budżetowe za okres od stycznia do grudnia 2011 r. wyniosły ogółem 798.488,78 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/21). Kwota ta jest zgodna z ewidencją księgową Urzędu Miasta Opola dotyczącą przekazanych środków do jednostki na działalność w 2011 r. (akta kontroli Nr 12/15/I/62). Na podstawie analizy sprawozdań za lata 2010 -2011 ustalono, że wydatki w 2011 r. były wyższe o 51.928,25 zł tj. o 6,96 % od wydatków poniesionych w analogicznym okresie roku ubiegłego (akta kontroli Nr 12/15/I/22).
W 2011 r. wydatki zostały zaewidencjonowane w sześciu paragrafach tj.: 3020, 4010, 4040, 4110, 4120, oraz 4440. Wszystkie wydatki dotyczyły wydatków osobowych tj.: wynagrodzeń, w tym „trzynastki” oraz pochodnych jak składki ZUS, fundusz pracy, odpisu na fundusz socjalny. W wyniku kontroli ustalono, że kwoty wydatków ogółem wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową kontrolowanej jednostki (akta kontroli Nr 12/15/I/23).
Szczegółową kontrolą objęto wszystkie wydatki dokonane w grudniu 2011r.Z wyciągów bankowych nr 78 i 79 wynika, że stan środków budżetowych na rachunku bankowym na dzień 01.12.2011 r. wynosił 61.968,30 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/24-27). Wpływy ogółem na rachunek bieżący jednostki środków budżetowych przekazanych przez Urząd Miasta wyniosły w grudniu 23.385,00 zł. Z analizy sprawozdań za okresy od stycznia do listopada i od stycznia do grudnia oraz z ewidencji księgowej wynika, że w grudniu zaewidencjonowano wydatki w trzech paragrafach tj. 4010, 4110 i 4120 na łączną kwotę 84.632,08 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/28-32).
Ponadto z powyższych danych wynika, że wydatki w poszczególnych paragrafach wyniosły:
- § 4010 - 68.133,41 zł,
- § 4110 - 14.336,88 zł,
- § 4120 - 2.161,79 zł.
W wyniku kontroli ustalono, że kwoty wydatków w grudniu ogółem oraz w poszczególnych paragrafach były zgodne z ewidencją konta 130(akta kontroli Nr 12/15/I/33). Łączna kwota środków zaewidencjonowanych i posiadanych na wydatki bieżące jednostki w grudniu była wyższa o 721,22 zł i wynosiła 85.353,30 zł.
Na podstawie wyciągu bankowego nr 84 ustalono, że niewykorzystaną kwotę jednostka zwróciła do Urzędu Miasta w dniu 29.12.2011 r. Łączna kwota zwrotu wyniosła 1.221,22 zł. Ustalono, że suma ta zawiera również zwrot środków dot. ZFŚS w wysokości 500,00 zł.
Na koniec 2011 r. saldo konta 130 wynosiło 0 i było zgodne z wyciągiem bankowym nr 85 z dnia 31.12.2011 r. (akta kontroli Nr 12/15/I/34). Również stan gotówki w kasie na koniec 2011 r. wynosił 0 (akta kontroli Nr 12/15/I/35).
§ 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
Ze sprawozdania oraz z ewidencji księgowej wynika, że wydatki w grudniu wyniosły 68.133,41 zł. Na podstawie zestawienia wydatków dla poszczególnych paragrafów, wszystkich siedmiu wyciągów bankowych za okres od 1 do 31.12.2011 r., tj. od numeru 79 do numeru 85 oraz ewidencji kont 130, 225, 229 i 231 (akta kontroli Nr 12/15/I/29-32,36)ustalono, że na powyższą kwotę składają się między innymi:
- wynagrodzenia netto nauczycieli – 24.501,02 zł,
- wynagrodzenia netto pracowników administracji – 2.661,02 zł,
- wynagrodzenia netto pracowników obsługi – 10.935,63 zł.
Ponadto na kwotę tych wydatków składają się wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe dla trzech pracowników, potrącone z wynagrodzeń składki ZUS od pracowników, składki ubezpieczeniowe PZU, składki ZNP, potrącone pożyczki mieszkaniowe oraz podatek od wynagrodzeń za listopad i grudzień w łącznej kwocie 7.266,00 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/37-39,47-48).
W trakcie kontroli dokonano również analizy wynagrodzeń za grudzień wszystkich pracowników przedszkola. Stwierdzono, iż wszystkie kwoty wykazane w indywidualnych kartotekach wynagrodzeń były zgodne z kwotami na sporządzonych listach płac (akta kontroli Nr 12/15/I/40-42). Porównano także wysokość naliczenia poszczególnych składników wynagrodzeń z przepisami prawnymi oraz z dokumentacją stanowiącą podstawę ich naliczeń, w tym z:
· regulaminem wynagradzania wraz załącznikami,
· aktami nadania stopnia awansu zawodowego nauczycieli,
· umowami o pracę,
· decyzjami dyrektora dotyczącymi przyznania dodatków motywacyjnych, za wychowawstwo, opiekuna stażu, za specjalizację, w sprawie zmiany wynagrodzeń,
· wydrukami komputerowymi dotyczącymi dodatku za wysługę.
Rozbieżności w tym zakresie nie stwierdzono.
Na wynagrodzenia pracowników pedagogicznych oprócz wynagrodzenia zasadniczego składały się dodatki motywacyjne dla ośmiu nauczycieli, dodatki funkcyjne dla dwóch nauczycieli, dodatek za opiekuna stażu dla jednego pracownika, dodatki za wychowawstwo dla ośmiu nauczycieli oraz dodatki stażowe. W grudniu 2011 r. wypłacono także nagrodę jubileuszową dla jednego pracownika pedagogicznego w kwocie 3.846,40 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/37).
Na wynagrodzenia pracowników administracji i obsługi oprócz wynagrodzenia zasadniczego składały się dodatek funkcyjny dla głównej księgowej, dodatki stażowe oraz premie regulaminowe w wysokości 20% dla wszystkich pracowników (akta kontroli Nr 12/15/I/38,40).
§ 4110 składki na ubezpieczenie społeczne
Ze sprawozdania oraz z ewidencji księgowej konta -130 i 229 wynika, że wydatki w grudniu wyniosły 14.336,88 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/31). W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota wydatków dotyczyła składek ZUS za listopad i grudzień 2011 r. oraz była zgodna z deklaracjami DRA (akta kontroli Nr 12/15/I/43-46). Na podstawie zestawienia wydatków dla poszczególnych paragrafów, wyciągów bankowych nr 79, 81, 84 oraz ewidencji kont 130 i 229ustalono, że na powyższą kwotę składają się:
- składki ZUS od pracodawcy za listopad w kwocie 6.403,87 zł,
- składki ZUS od pracodawcy za grudzień w kwocie 7.761,01 zł,
- podatek od wypłaconych zasiłków za listopad w kwocie 172,00 zł.
Przelewu składek do ZUS dokonano w dniach 1,13 i 29.12.2011 r.
§ 4120 składki na Fundusz Pracy
Ze sprawozdania oraz z ewidencji księgowej – konta 130 i 229 wynika, że wydatki w grudniu wyniosły 2.161,79 zł. W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota wydatków dotyczyła składek na Fundusz Pracy za listopad i grudzień 2011r. oraz była zgodna z deklaracjami DRA (akta kontroli Nr 12/15/I/43-46). Na podstawie tej ewidencji oraz wyciągów bankowych nr 79 i 84 ustalono, że przelewów składek do ZUS dokonano w dniach 1 i 29.12.2011 r.
VII. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Z wyciągu bankowego nr 1 z dnia 5.01.2011 r. wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2011 r. wynosił 7.289,83 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/49). Stan ten jest zgodny z ewidencją księgową (konto 135 – rachunek ZFŚS (akta kontroli Nr 12/15/I/50-54).
W 2011 r. w kontrolowanej jednostce dokonano odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na łączną kwotę 34.900,00 zł(akta kontroli Nr 12/15/I/21). Kwota odpisu była zgodna z naliczeniem Funduszu Socjalnego oraz z Planem dochodów/wydatków ZFŚS na 2011 r. i dokonana korektą na kwotę 500,00 zł w dniu 20.12.2011 r. (akta kontroli Nr 12/15/I/55-57,61).
Środki budżetowe zostały przekazane na rachunek bankowy ZFŚS w dniach (akta kontroli Nr 12/15/I/58-60):
Ø 3.03.2011 r. – 8.850,00 zł - WB nr 12,
Ø 12.05.2011 r. - 17.700,00 zł - WB nr 25,
Ø 29.09.2011 r. - 8.850,00 zł - WB nr 55.
Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników jednostki określił dyrektor w Regulaminie Funduszu Świadczeń Socjalnych w Przedszkolu Publicznym nr 5 w Opolu.
Wyżej wymieniony regulamin określa między innymi osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych.
Działalność socjalna prowadzona jest na podstawie zatwierdzonego rocznego planu dochodów i wydatków (akta kontroli Nr 12/15/I/56).
Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny.
Z analizy zapisów dokonanych na koncie 135 (strona Wn) oraz wyciągów bankowych konta ZFŚS wynika, że na rachunek bankowy oprócz środków przeniesionych z poprzedniego roku, odpisów i odsetek od zgromadzonych środków, wpływały także spłaty pożyczek mieszkaniowych oraz odpis dla emerytów przekazany z Urzędu Miasta (akta kontroli Nr 12/15/I/50-54). Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono. Łączna kwota środków posiadanych na rachunku bankowym funduszu w 2011 r. wyniosła 65.250,00 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/68).
Z analizy strony Ma konta 135 i konta 101- kasa ZFŚS (akta kontroli Nr 12/15/I/50-54) wynika, że zaewidencjonowane wydatki w kontrolowanym okresie dotyczyły:
Ø dofinansowania do wypoczynku emerytów, pracowników i ich dzieci,
Ø pożyczek mieszkaniowych,
Ø wypłaty świadczeń urlopowych,
Ø pomocy materialnej i zapomóg,
Ø wycieczki dla pracowników,
Ø zakupu paczek dla dzieci pracowników.
Wszystkie skontrolowane wydatki posiadały dokumentację potwierdzającą przyznanie ww. świadczeń. Dokumenty te zostały zatwierdzone do wypłaty i podpisane przez upoważnione osoby. Wydatki dot. świadczeń zostały poniesione zgodnie z Regulaminem ZFŚS i stosownymi w tym zakresie przepisami.
Saldo konta 135 na dzień 31.12.2011 r. wynosiło 6.964,30 zł i było zgodne z wyciągiem bankowym nr 77 (akta kontroli Nr 12/15/I/71). Z ewidencji konta 101 wynika, że stan gotówki w kasie na koniec roku wynosił 0 i był zgodny z raportem kasowym nr 5/2011 z dnia 15.12.2011 r. (akta kontroli Nr 12/15/I/72).
Ustalono, że w grudniu 2011 r. na koncie 101 zaewidencjonowano 2 operacje księgowe - w dniu 5.12.2011 r. na kwotę 1.085,00 zł oraz w dniu 15.12.2011 r. na kwotę 900,00 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/69). Dotyczyły one wpłat do kasy kwoty 1.985,00 zł uprzednio pobranej z banku i następnie wypłaty kwoty 1.450,00 zł na zapomogi finansowe dla trzech emerytów, kwoty 534,02 zł na paczki dla dzieci oraz zwrotu do banku pozostałej kwoty 0,98 zł. Sprawdzono dokumentację źródłową stanowiącą podstawę do wypłaty tych zapomóg (akta kontroli Nr 12/15/I/73-80,88-89). Nieprawidłowości nie stwierdzono.
VIII. Zobowiązania
W sprawozdaniu Rb-28S jednostka kontrolowana wykazała stan zobowiązań budżetowych na dzień 31.12.2011 r. w łącznej kwocie 57.937,98 zł. Zobowiązania te dotyczyły paragrafów: 4040, 4110 oraz 4120. W wyniku kontroli na podstawie ewidencji księgowej (akta kontroli Nr 12/15/I/)ustalono, że:
- zobowiązania wykazane w paragrafie 4040 w kwocie 49.299,06 zł dotyczyły naliczonej trzynastki za 2011 r. (konto 231) (akta kontroli Nr 12/15/I/81).,
- zobowiązania wykazane w paragrafie 4110 w kwocie 7.582,021 zł dotyczyły składek ZUS od naliczonej trzynastej pensji (konto 229) (akta kontroli Nr 12/15/I/82).,
- zobowiązania wykazane w paragrafie 4120 w kwocie 1.056,71 zł dotyczyły składek na Fundusz Pracy od naliczonej trzynastej pensji (konto 229) (akta kontroli Nr 12/15/I/83).
W sprawozdaniu Rb-34 (akta kontroli Nr 12/15/I/84)wykazano, iż na dzień 31.12.2011 r. jednostka posiadała zobowiązania w ramach wydzielonego rachunku dochodów na kwotę 293,83 zł. W wyniku kontroli ustalono, że powyższe dane były zgodne z ewidencją księgową - konto 201 (akta kontroli Nr 12/15/I/85-87).
IX. Należności
Z ewidencji księgowej wynika, iż na dzień 31.12.2011 r. należności budżetowych nie było. Natomiast w sprawozdaniu Rb-34 kontrolowana jednostka wykazała stan należności netto w ramach dochodów własnych w kwocie 7.354,80 zł oraz kwotę odpisu aktualizującego należność w kwocie 3.019,74 zł.
W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota dotyczyła naliczonych i nie zapłaconych opłat za przedszkole w kwocie 7.207,20 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/85)oraz należności z tyt. dzierżawy terenu pod tablicę reklamową w kwocie147,60 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/90).
X. Gospodarowanie wydzielonym rachunkiem dochodów 2011 r.
Z wyciągu bankowego nr 1 z dnia 04.01.2011 r. wynika, że stan środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów na początek roku 2011 wynosił 0 i był zgodny ze stanem początkowym wykazanym w sprawozdaniu (akta kontroli (12/15/I/91). Natomiaststan środków na rachunku dochodów własnych na koniec 2010 r. wynosił 6.590,03 zł (akta kontroli Nr 12/15/I/92).Środki te w dniu 03.01.2011 r. zostały przelane na utworzony w tym celu rachunek pomocniczy (akta kontroli Nr 12/15/I/92).
Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, że w 2011 r. zaewidencjonowano ogółem 1.355 operacji księgowych dotyczących gospodarowania środkami na wydzielonym rachunku dochodów (akta kontroli Nr 12/15/I/2).
X.1. Źródła dochodów na wydzielonym rachunku
Ustalono, że w kontrolowanej jednostce środki dot. dochodów były gromadzone na wydzielonym rachunku bankowym. Ze sporządzonego przez jednostkę sprawozdania Rb-34S wynika, że wykonanie dochodów na wydzielonym rachunku dochodów w 2011 r. wyniosło ogółem 245.117,96 zł
Na kwotę tę składały się dochody uzyskane w czterech paragrafach:
Ø § 0750 – Dochody najmu i dzierżawy – 1.623,60 zł,
Ø § 0830 – Wpływy z usług – 241.991,17 zł
Ø § 0920 – Pozostałe odsetki – 1.466,76 zł,
Ø § 0960 – Darowizny – 36,43 zł.
Zespół kontrolny ustalił, że na dochody w poszczególnych paragrafach składały się:
Ø § 0750 – opłaty z tyt. dzierżawy terenu pod tablicę reklamową,
Ø § 0830 – opłaty za świadczenia przedszkolne (opłata stała i za wyżywienie),
Ø § 0920 – odsetki bankowe oraz odsetki od należności z tyt. niezapłaconych świadczeń przedszkolnych,
Ø § 0960 – darowizna w formie pieniężnej.
Wyżej wymienione rodzaje dochodów były zgodne ze źródłami dochodów określonymi w art. 223 ustawy o finansach publicznych oraz w uchwale Rady Miasta Opola.
Wykazane w sprawozdaniu dochody są zgodne z ewidencją konta 132 oraz 101 (akta kontroli 12/15/I/93-95). Ustalono, że na kwotę dochodów w paragrafie 830 składały się opłata stała w wysokości 175.464,53 zł oraz opłaty za wyżywienie w kwocie 66.526,64 zł.
W grudniu ilość dzieci zapisanych do przedszkola wyniosła 90. Przypisu opłat za grudzień dokonano dla 89 dzieci. W przypadku jednego dziecka nie dokonano przypisu w związku z pięciogodzinnym pobytem dziennym (akta kontroli 12/15/I/85).
Wysokość miesięcznych opłat za pobyt dzieci w przedszkolu stosownie do ilości godzin została ustalona zgodnie z uchwałą Rady Miasta Opola z dnia 28 kwietnia 2011 r. (akta kontroli 12/15/I/85).
W roku szkolnym 2011/2012 za okres czterech miesięcy tj. od września do grudnia 2011 r. opłata podstawowa wyniosła 70.489,77 zł. Natomiast kwota naliczonych zwrotów opłaty stałej za ten okres wyniosła 17.061,88 zł, co stanowiło 24,20 % naliczonej opłaty ogółem (akta kontroli 12/15/I/96). O powyższą kwotę zostały potrącone przyszłe należności za świadczenia za miesiąc następny.
X.2. Wydatki dochodów na wydzielonym rachunku
Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34S wynika, że wydatki ze środków dochodów własnych w 2011 r. wyniosły ogółem 245.117,96 zł i były równe z dochodami. Wydatki te zaewidencjonowano w piętnastu paragrafach. Kwoty wydatków wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli 12/15/I/98).
Z wyciągu bankowego nr 229 wynika, ze stan środków pieniężnych w banku na koniec 2011 r. wynosił 0,00 zł (akta kontroli 12/15/I/99) i był zgodny z saldem konta 132(akta kontroli tom 12/15/I/93). Z ewidencji konta 101- Kasa wynika, że stan gotówki w kasie na koniec 2011 roku wynosił 0 zł i był zgodny z raportem kasowym nr 3150/34/12/2011 (akta kontroli tom 12/15/I/100).
Szczegółową kontrolą objęto wszystkie wydatki dokonane w grudniu 2011 r. Ogółem w grudniu zaksięgowano wydatki w dwunastu paragrafach na łączną kwotę 35.468,49 zł (akta kontroli 12/15/I/101-105).
Wykazane w ewidencji księgowej – Karta wydatków za grudzień 2011 wydatki ogółem w grudniu we wszystkich paragrafach były zgodne z wydatkami ogółem wykazanymi na kontach 101 i 132 (akta kontroli 12/15/I/93-95).
Skontrolowano łącznie 112 dokumentów źródłowych dotyczących wydatków w grudniu. Wszystkie skontrolowane dokumenty dotyczyły zaewidencjonowanych paragrafów i zostały prawidłowo zaklasyfikowane, zadekretowane, opisane pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym i zatwierdzenia do wypłaty. Ponadto wydatki zostały uregulowane w terminie. Nie stwierdzono wydatków poniesionych na cele inne niż wymienione w ustawie o finansach publicznych i uchwale Rady Miasta Opola. Zespół kontrolny ustalił także że wszystkie płatności zostały przekazane na właściwe konta kontrahentów.
Wydatki w grudniu zaksięgowano w dwunastu niżej wymienionych paragrafach:
Rozdział 80104 § 3020 – Wydatki osobowe nie zaliczone do wynagrodzeń
Wydatki ogółem wyniosły 1.416,26 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 906,25 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 7 wydatków, które dotyczyły zakupu odzieży ochronnej (akta kontroli tom 12/15/I/101).
Rozdział 80104 § 4170 – Wynagrodzenia bezoosobowe
Wydatki ogółem wyniosły 2.400,00 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 1.000,00 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 2 wydatki, które dotyczyły umowy o dzieło dot. przeglądu 5-letnego budynku (akta kontroli tom 12/15/I/101).
Rozdział 80104 § 4210 – Zakup materiałów i wyposażenia
Wydatki ogółem wyniosły 40.484,35 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 12.063,25 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano ogółem 29 wydatków, które dotyczyły zakupu materiałów i wyposażenia, środków czystości, materiałów biurowych, tuszu do drukarek oraz papieru ksero, prasy i materiałów szkoleniowych, materiałów dla konserwatora, radiomagnetofonu, wyposażenia kuchni, drukarki oraz laptopa (akta kontroli tom 12/15/I/101-102).
Rozdział 80104 § 4220 – Zakup żywności
Wydatki ogółem wyniosły 66.526,64 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 7.139,34 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 45 wydatków na zakup żywności (akta kontroli tom 12/15/I/102-103).
Rozdział 80104 § 4240 – Zakup pomocy naukowych i dydaktycznych
Wydatki ogółem wyniosły 10.957,53 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 1.263,99 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 3 wydatki, które dotyczyły zakupu książek i ekranu projekcyjnego (akta kontroli 12/15/I/103).
Rozdział 80104 § 4260 – Zakup energii
Wydatki ogółem wyniosły 47.434,34 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 10.036,87 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 5 wydatków i dotyczyły one zapłaty za energię cieplną, elektryczną i wodę (akta kontroli tom 12/15/I/103).
Rozdział 80104 § 4270 – Zakup usług remontowych
Wydatki ogółem wyniosły 50.678,89 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 565,57 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 3 wydatki, które dotyczyły konserwacji urządzeń gazowych, dźwigu i węzła cieplnego (akta kontroli tom 12/15/I/104).
Rozdział 80104 § 4280 – Zakup usług zdrowotnych
Wydatki ogółem wyniosły 480,00 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 80,00 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył badania okresowego pracownika (akta kontroli tom 12/15/I/104).
Rozdział 80104 § 4300 – Zakup usług pozostałych
Wydatki ogółem wyniosły 19.160,17 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 2.152,70 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 14 wydatków i dotyczyły one: opłaty pocztowej, usługi Bhp, informatycznej Progman, dezynfekcji pomieszczeń, prowizji bankowej, wywozu śmieci i ścieków (akta kontroli tom 12/15/I/104).
Rozdział 80104 § 4350 – Opłaty za usługi internetowe
Wydatki ogółem wyniosły 544,40 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 54,44 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył zapłaty za dostęp do internetu. Zapłaty dokonano przelewem w dniu 13.12.2011 r. (akta kontroli tom 12/15/I/105).
Rozdział 80104 § 4370 – Zakup usług telefonii stacjonarnej
Wydatki ogółem wyniosły 1.756,27 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 150,08 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył zapłaty za usługę telefonii stacjonarnej (akta kontroli 12/15/I/105).
Rozdział 80104 § 4530 – Podatek od towarów i usług (VAT)
Wydatki ogółem wyniosły 336,00 zł. Wydatki w grudniu wyniosły 56,00 zł. W paragrafie tym w grudniu zaewidencjonowano 1 wydatek, który dotyczył podatku VAT za m-c listopad i grudzień (akta kontroli tom 12/15/I/105).
XI. Gospodarka kasowa
Gospodarkę kasową reguluje Instrukcja kasowa w Przedszkolu Publicznym nr 5 w Opolu. Wartości pieniężne przechowywane są w szafie w kasetce. Wszystkie obroty gotówkowe są dokumentowane dowodami kasowymi. Raport kasowy sporządzany jest co 10 dni. Na koniec 2011 r. stan gotówki w kasie wykazany na koncie 101 wyniósł 0 (akta kontroli Nr 12/15/I/100). i były zgodny z raportem kasowym nr 3150/34/12/2011 za okres od 21 do 31.12.2011 r. dot. wydzielonego rachunku oraz z raportem kasowym nr 5/2011 z dnia 15.12.2011 r. dot. funduszu socjalnego (akta kontroli Nr 12/15/I/72).
XII. Druki ścisłego zarachowania
Zasady postępowania w zakresie druków ścisłego zarachowania reguluje Instrukcja kasowa. Osobą odpowiedzialną w tym zakresie jest pracownik zatrudniony na stanowisku intendenta, który prowadzi rejestr tych druków. Bezpośrednią kontrolę nad drukami ścisłego zarachowania sprawuje główna księgowa. Sprawdzono aktualnie wykorzystywany bloczek kwitariusza przychodowego od nr 4453601 do nr 4453645. Wykorzystane druki dotyczyły wpłat zaległości za przedszkole oraz wpłat do kasy gotówki pobranej z banku. Sprawdzono także druki dotyczące wypłat od nr 1/2011 do nr 51/2011. Dotyczyły one zwrotów nadpłat oraz wypłat gotówki z kasy i wpłaty do banku. Stwierdzono ciągłość numeracji dotychczas wykorzystanych kwitariuszy przychodowych i rozchodowych.
XIII. Gospodarka magazynowa
Komisyjnego spisu z natury stanu magazynu żywnościowego i chemicznego dokonano w dniu 31.12.2011 r. Z arkusza spisowego wynika, że stan obu magazynów był zgodny z saldem końcowym konta 310 – materiały (akta kontroli Nr 12/15/I/106-109).
XIV. Umowy zlecenia i najmu
W 2011 r. dyrektor przedszkola nie zawarł żadnych umów zleceń ani najmu.
XV. Kontrola zarządcza
Zarządzeniem dyrektora z dnia 19.04.2010 r. wprowadzono procedury dotyczące kontroli zarządczej. W przedszkolu obowiązuje następująca dokumentacja:
· Standardy i wskaźniki kontroli zarządczej,
· Wykaz stosowanych procedur,
· Wykaz obowiązków pracowników w zakresie kontroli zarządczej,
· Kodeks etyczny pracowników PP nr 5,
· Rejestr ryzyk,
· Ocena ryzyka,
· Samoocena o stanie kontroli zarządczej za rok 2011.
Ponadto z wyjaśnień dyrektora przedszkola wynika, iż w ramach praktycznego stosowania kontroli zarządczej:
- pracownicy zostali zapoznani z obowiązkami wynikającymi z wprowadzenia kontroli.
- wspólnie przeanalizowano i oceniono ryzyka mogące wystąpić w placówce.
- podjęto działania w celu poprawy funkcjonowania kontroli zarządczej,
- wprowadzono zasady polityki rachunkowości,
- wszyscy pracownicy zaakceptowali i podpisali oświadczenia o zapoznaniu się i stosowaniu zasad etyki w przedszkolu,
- w grudniu 2011 r. dokonano samooceny w zakresie kontroli zarządczej w przedszkolu.
Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi kontrolowanej jednostki.
Zgodnie z § 20 ust.1-2 Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola stanowiącego załącznik do zarządzenia nr OR.I-0120.1.77.2012 z dnia 25 maja 2012 r. kierownik jednostki kontrolowanej ma prawo przedstawić umotywowane zastrzeżenia do ustaleń zawartych w protokole. Zastrzeżenia składane są w formie pisemnej w terminie 7 dni roboczych od dnia potwierdzenia odbioru protokołu.
|
Jednostka kontrolowana
W dniu dzisiejszym otrzymałem/am egzemplarz protokołu.
(podpisy)
Data: ........................
|
Zespół kontrolny
(podpisy)
Data: ……………………………….
|
|
Ewentualne przyczyny odmowy podpisania protokołu:
...........................................................................................
...........................................................................................
......................................................................................................................................................................................
|
