1.     Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).

2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

4.     Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).

5.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 209, poz. 2132 z późn zm.)

 

8.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426 z późniejszymi zmianami).

9.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752).

10.                       Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).

 

 

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.

 

Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora szkoły. Dane zawarte w rocznych sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości i gospodarności oraz zgodności z planem finansowym. Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej, oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

 

Sprawy organizacyjne 

Publiczna Szkoła Podstawowa nr 8 im. Gustawa Morcinka w Opolu przy ul. Bończyka 13 funkcjonuje od dnia 1 września 1999 r., na podstawie Uchwały Nr VI/74/99 Rady Miasta Opola z dnia 11 marca 1999 r. w sprawie dostosowania aktów założycielskich publicznych szkół podstawowych działających na terenie gminy Opole do obowiązujących przepisów prawa(akta kontroli Nr 07/09/I/21). Siedzibą szkoły jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Bończyka 13, którą Zarząd Miasta Opola przekazał szkole nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GN 7224.c/9/98 z dnia 19 lutego 1998r.

W okresie objętym kontrolą dyrektorem szkoły była Małgorzata Bagińska powołana na to stanowisko na okres od 1 września 2002 r. do 31 sierpnia 2007r.  

         Głównym księgowym jest (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zatrudniona na podstawie umowy o pracę od 01 marca 1998 r. w wymiarze czasu 0,75 etatu na czas nieokreślony.

         W 2006 r. z budżetem gminy szkoła rozlicza się w dziale 801 rozdział 80101 (szkoła) oraz w dziale 854 rozdział 85401 (świetlica). Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy, subwencji oświatowej oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy.

         W kontrolowanym okresie szkoła posiadała cztery rachunki bankowe założone w Banku Millennium S.A.:

4443 1285 – rachunek budżetowy

4519 1118 – rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

4519 1138 – rachunek dochodów własnych

4519 1415 – rachunek depozytowy.

         Szkoła posiada wewnętrzne regulacje dotyczące księgowości szkoły w postaci Zakładowego Planu Kont, Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych, Instrukcji inwentaryzacji oraz opisane Przyjęte zasady (politykę) rachunkowości.

         Księgi rachunkowe w szkole prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego Symfonia - Finanse.  

         Na dzień 31.12.2006 r. w jednostce kontrolowanej zatrudnionych było ogółem 39 osób na 34,05 etatach w tym 27 nauczycieli na 24,05 etatach (akta kontroli Nr 07/09/I/22-23). W administracji i obsłudze zatrudnionych było 12 osób na 10 etatach.Szczegółowo stan zatrudnienia na dzień 31.12.2006 r. przedstawiono w tabeli nr 1.

 

Tabela nr 1

 

Strukturę zatrudnienia w przeliczeniu na liczbę osób zatrudnionych w PSP nr 8 przedstawiono na wykresie nr 1.

 

 

 

Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków finansowych przekazanych na działalność szkoły i świetlicy w 2006 r. wynosiła: 1.532.311,00 zł. Faktycznie wykorzystano kwotę 1.463.937,60 zł. Niewykorzystane środki w kwocie 68.373,40 zł zwrócono do Urzędu Miasta Opola w dniach 15.12.2006 oraz 22.12.2006 r.

W dniu 15.01.2006 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdania Rb –28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2006 r. oddzielnie dla szkoły i dla świetlicy(akta kontroli Nr 07/09/I/78-85). W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniach jest zgodna z łączną kwotą środków otrzymanych z Urzędu Miasta na działalność w 2006 r. Ze sporządzonych sprawozdań oraz z dokumentacji księgowej szkoły wynika, że dokonywane wydatki dotyczące szkoły zostały zaewidencjonowane w siedemnastu paragrafach. Wydatki dotyczące świetlicy zostały zaewidencjonowane w dziewięciu paragrafach.  

Największą pozycję stanowiły wydatki na wynagrodzenia, nagrody i pochodne jak: trzynasta pensja, składki na ZUS i Fundusz Pracy oraz odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Wydatki te zaksięgowano w sześciu paragrafach tj. 3020, 4010, 4040, 4110, 4120 oraz 4440. Łączna kwota tych wydatków wyniosła 1.315.660,51 zł, co stanowi 90 % wszystkich wydatków budżetowych szkoły i świetlicy.  

 

 Wykres nr 2 znajduje się w załączniku do protokołu.

 

Łączna kwota odpisu na fundusz socjalny wyniosła 55.900,00 zł i taką kwotę przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Środków Socjalnych.

W wyniku kontroli ustalono, że w 2006 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo(akta kontroli Nr 07/09/I/14):

    - nagrody jubileuszowe dla trzech osób w kwotach: (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł,

    - odprawę emerytalną w kwocie (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zł dla jednej osoby.

          Dodatki funkcyjne otrzymywały trzy osoby tj. (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)).       

Rozdział 80101 § 4300 – Zakup usług pozostałych (akta kontroli Nr 07/09/I/67-69)

 

 

Tabela nr 2

 

 

 

Tabela nr 3

 

 

Tabela nr 4

 

 

 

 

 

Tabela nr 5

 

 

Wydatki ogółem wyniosły 84.892,76 zł i dotyczyły opłat za energię elektryczną, gaz, wodę oraz energię cieplną. Wykazana w wydruku analitycznym łączna kwota wydatków jest zgodna z kwotą ujętą w sporządzonym sprawozdaniu budżetowym.

 

Rozdział 80101 § 4440 – Odpisy na ZFŚS (akta kontroli nr 07/09/I/85)

Rozdział 85401 § 4440 – Odpisy na ZFŚS (akta kontroli nr 07/09/I/84)

 

Ø      24.05.2006 r. – 41.925,00 zł,

Ø      25.09.2006 r. – 13.975,00 zł.       

Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników szkoły określił dyrektor w Regulaminie tworzenia i gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, który wszedł w życie dnia 20.02.2002 r. Sposoby i przyznawanie świadczeń osobom uprawnionym uzgadniany był z działającą stałą komisją ZFŚS powołaną zarządzeniem dyrektora nr 2/2002 z dnia 10 września 2002 r. Środki funduszu przeznaczono na:

Ø      zapomogi,

Ø      pożyczki mieszkaniowe,

Ø      świadczenia urlopowe dla nauczycieli,

Ø      dofinansowanie do wczasów i wypoczynku dzieci,

Ø      dofinansowanie dla emerytów,

Ø      organizację imprez kulturalnych,

Ø      wycieczki krajoznawcze (akta kontroli Nr 07/09/I/92-96).

Innych wydatków nie stwierdzono.

Ze sporządzonego planu z wykonania dochodów oraz z prowadzonej ewidencji księgowej wynika, że w 2006 r. szkoła nie uzyskała dochodów podlegających odprowadzeniu na rachunek budżetu Urzędu Miasta. W trakcie kontroli ustalono, że otrzymywane z różnych tytułów wpływy odprowadzane były na rachunek dochodów własnych szkoły.

 

 

Ø      paragraf 083 „Wpływy z usług” - kwota 13.123,92 zł,

Ø      paragraf 092 „Pozostałe odsetki” - kwota 406,05 zł.

Ø      paragraf 097 „Wpływy z różnych dochodów” - kwota 2.350,00 zł.

W wyniku kontroli ustalono, że na przychody z usług składały się wpływy z wynajmu sal lekcyjnych oraz sali gimnastycznej.

 

 

Rozdział 80101 § 4140 – Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (akta kontroli Nr 07/09/I/41)

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 5.976,67 zł. Wydatki dotyczyły zakupu środków czystości oraz materiałów biurowych. Wykazana w ewidencji analitycznej łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

 

Tabela nr 6

 

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 834,86 zł. Wydatki dotyczyły zakupu książek, odtwarzacza DVD oraz piłek do gry. Wykazana w ewidencji analitycznej łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 6.939,04 zł. Wydatki dotyczyły robót dekarskich, robót remontowych – wykończeniowych, usług kominiarskich. Wykazana w ewidencji analitycznej łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34. Ponadto ustalono, że w paragrafie 4270 została ujęta prowizja bankowa w wysokości 24,00 zł, która winna być zakwalifikowana do paragrafu 4300.  

 

          Wydatki ogółem wyniosły 4.218,99 zł. Wydatki dotyczyły opłat pocztowych, prowizji bankowych, opłat za rozmowy telefoniczne, opłat związanych z wywołaniem zdjęć. Wykazana w ewidencji analitycznej łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

       Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków finansowych przekazanych do szkoły na działalność szkoły i świetlicy w pierwszych czterech miesiącach 2007 r. wynosiła 670.400,00 zł(akta kontroli Nr 07/09/I/14-17).

       W dniu 10.05.2007 r. szkoła złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdania Rb –28S z wykonania planu wydatków budżetowych szkoły i świetlicy za okres od stycznia do kwietnia 2007 r.(akta kontroli Nr 07/09/I/37-39). Ze sporządzonych sprawozdań wynika, że wydatki wykonane w szkole oraz w świetlicy wyniosły łącznie 541.289,07 zł. Zostały one zaewidencjonowane w dwudziestu paragrafach (szkoła) oraz dziewięciu paragrafach (świetlica).

 

 

Rozdział 80101 § 4300 – Zakup usług pozostałych (akta kontroli Nr 07/09/I/36)

 

 

 

Ø paragraf 083 „Wpływy z usług” - kwota 1.761,25 zł,

Ø paragraf 092 „Pozostałe odsetki” – kwota 67,53 zł,

Ø paragraf 096 „Otrzymane spadki, darowizny w postaci pieniężnej” - kwota   250,00 zł.

 

 

          Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 wynika, że wydatki z dochodów własnych wyniosły ogółem – 869,88 zł (akta kontroli Nr 07/09/I/33-34).Wydatki dochodów własnych zaewidencjonowano na pięciu paragrafach.

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 126,22 zł i dotyczyły zakupu sprayu do zamków, szkła do antyramy, kątowników oraz gniazdek, przedłużaczy i wtyczek. Ustalono, że ww. wydatki winny być zaewidencjonowane w paragrafie 4210.

 

          Wydatki ogółem wyniosły 257,64 zł i dotyczyły opłat pocztowych, prowizji bankowych oraz wywołania zdjęć. Figurująca w ewidencji analitycznej łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków wykazaną w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34 za I kwartał 2007 r.   

 

          W trakcie kontroli ustalono, że w 2006 roku w jednostce kontrolowanej sporządzono dwanaście raportów kasowych ze środków budżetowych. Raporty były sporządzane w ujęciu miesięcznym. Zapas gotówki przechowywany w kasie na rzecz uregulowana codziennych płatności tzw. „pogotowie kasowe” nie został w żadnym przypadku przekroczony.

 

Tabela nr 7

 

Stan środków w kasie na dzień 01.12.2006 r. – 0,00.

Na przychody składały się wpłaty gotówki z banku do kasy w kwotach: 1.078,21 zł, 200,00 zł oraz 27,58 zł na łączną kwotę 1.305,79 zł.

Rozchody ogółem wyniosły 1.305,79 zł i dotyczyły:

 

Tabela nr 8

 

 

Tabela nr 9

 

Tabela nr 10

 

Ø      do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody wewnętrzne Kw-kasa wypłaci, Kp-kasa przyjmie,

Ø      dowody KP były opatrzone podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej i sprawdzającej,

Ø      zapisy w raportach dokonywane były w sposób chronologiczny.

 

 

 

Tabela nr 11

 

W trakcie kontroli ustalono, że pod wyciągami bankowymi nie było podłączonych dwóch faktur (poz. 3 i 4). Z ustnych wyjaśnień głównej księgowej wynika, że przelewy zostały dokonane na rachunki bankowe wskazane w czasopismach, tytułem ich prenumeraty (akta kontroli nr 07/09/I/100). Faktury miały być dostarczone w pierwszej przesyłce. Ustalono, że sytuacja ta była spowodowana tym, iż wszystkie koszty związane z zapłatami za faktury w formie przelewu ewidencjonowano na stronie Wn konta 400 i na stronie Ma konta 130 z pominięciem księgowań na koncie 201- rozrachunki z dostawcami i odbiorcami, co narusza treść ekonomiczną tego konta wynikającą z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001r. oraz 28 lipca 2006r.

 

 

Tabela nr 12

W wyniku skontrolowania dwudziestu trzech dokumentów za miesiąc luty 2007 r. w dwunastu przypadkach stwierdzono brak daty wpływu do jednostek, w trzech przypadkach stwierdzono brak wskazania klasyfikacji budżetowej.