2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

 

 

4.     Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).

 

5.     Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.).

 

6.     Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz 177 z późn. zm.)

 

 

8.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).

 

9.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. z 2006 r. Nr 116 poz. 783).

 

10.                       Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222 z późn. zm.).

 

11.                       Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50 poz. 398 z późn. zm.).

 

 

 

 

 

 

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków             i sporządzanych sprawozdań.

 

Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych                w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora jednostki. Dane zawarte w rocznych sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości oraz zgodności            z planem finansowym. Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

 

IV. Sprawy organizacyjne 

 

W dniach od 19 maja do 13 czerwca 2008 r., przez Wydział Kontroli Wewnętrznej i Audytu zostało przeprowadzone postępowanie kontrolne nr 22/08. Przeprowadzona kontrola obejmowała następujący zakres tematyczny:

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków           i sporządzanych sprawozdań.

 

Podczas kontroli ustalono, że:

 

Ø      Szkoła posiada wewnętrzne regulacje dotyczące rachunkowości w postaci Zakładowego Planu Kont, Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych, Instrukcji inwentaryzacyjnej oraz opisane Przyjęte zasady (politykę) rachunkowości;

Ø      jednostka posiada, zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami, wyodrębnione rachunki bankowe dotyczące dochodów własnych oraz zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;

Ø      odpisy na ZFŚS zostały przelane na rachunek bankowy w ustawowych terminach;

Ø      środki ZFŚS były wydatkowane zgodnie z obowiązującą w tym zakresie ustawą;

Ø      w zakresie prowadzenia raportów kasowych nieprawidłowości nie stwierdzono;

Ø      listy płac sporządzane były odrębnie dla pracowników administracji i obsługi oraz nauczycieli;

Ø      wynagrodzenia były przekazywane w obowiązujących terminach;

Ø      wynagrodzenia pracowników były przekazywane na indywidualne rachunki bankowe w wysokościach wskazanych w kartotekach zarobkowych oraz listach płac;

Ø      stawki poszczególnych składników wynagrodzeń zostały przyznane zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami;

Ø      wszystkie wydatki były klasyfikowane zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami;

Ø      wszystkie skontrolowane dokumenty były podpisane pod względem formalnym, rachunkowym oraz merytorycznym oraz zatwierdzone do wypłaty przez dyrektora jednostki;

Ø      nie stwierdzono wydatków, których celowość mogłaby budzić zastrzeżenia. 

 

W dniu 20 czerwca 2008 r. protokół kontroli doręczono dyrektorowi szkoły. Zastrzeżeń do ustaleń zawartych w protokole kontroli nie wniesiono.

W związku z tym, że w wyniku kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości, odstąpiono od wydawania zaleceń pokontrolnych.   

 

Publiczna Szkoła Podstawowa nr 9 w Opolu funkcjonuje od dnia 01.09.1999 r., na podstawie Aktu założycielskiego szkoły publicznej stanowiącego załącznik nr 6 do Uchwały Nr X/150/99 Rady Miasta Opola z dnia 27 maja 1999 r. (akta kontroli Nr 11/20/I/4). Siedzibą szkoły jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Cmentarnej 7, którą Zarząd Miasta Opola przekazał nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GNGiK-7224c/45/2000 (akta kontroli Nr 11/20/I/5-6,11).

W okresie objętym kontrolą dyrektorem szkoły była pani Teresa Budny powołana na to stanowisko na okres od 1 marca 2007 r. do 31 sierpnia 2011r. (akta kontroli Nr 11/20/I/7).

         Głównym księgowym szkoły jest pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zatrudniona w jednostce od dnia 01 lipca 2005 r. w wymiarze 0,25 etatu (akta kontroli 11/20/I/8,12).

         Z budżetem gminy szkoła rozlicza się w dziale 801 rozdział 80104. Natomiast świetlica rozliczana jest w dziale 854 rozdział 85401. Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy.

         W kontrolowanym okresie jednostka posiadała sześć rachunków bankowych, założonych w PKO BP S.A. (akta kontroli Nr 11/20/I/9):

-          55 1020 3668 0000 5102 0159 4969 rachunek budżetowy,

-          81 1020 3668 0000 5802 0159 8135 rachunek ZFŚS,

-          52 1020 3668 0000 5102 0159 8127 dochody własne,

-          74 1020 3668 0000 5102 0159 8119 rachunek sum depozytowych,

-          87 1020 3668 0000 5202 0310 1433 Projekt systemowy,

-          77 1020 3668 0000 5702 0313 3378 rachunek pomocniczy do dochodów własnych, oraz funkcjonujący od stycznia 2011 r. wyodrębniony rachunek dochodów jednostki nr 66 1020 3668 0000 5302 0314 1629.

         Wewnętrzne regulacje prawne dotyczące funkcjonowania gospodarki finansowo-księgowej w kontrolowanej jednostce to:

Ø      Przyjęte zasady rachunkowości, w których określono m.in.:

-        rok obrotowy,

-        okresy sprawozdawcze i rodzaje sprawozdań finansowych,

-        prowadzenie ksiąg rachunkowych

-        system ksiąg rachunkowych

-        opis systemu przetwarzania i ochrony danych

-        zasady wyceny aktywów i pasywów

-        zasady postępowania z dowodami księgowymi

-        ewidencja zaangażowania wydatków

-        ustalenie wyniku finansowego.

Ø      Zakładowy Plan Kont,

Ø      Instrukcja obiegu dokumentów księgowych, w której określono m.in.:

-        dokumenty związane z zatrudnieniem

-        dokumenty płacowe

-        dokumenty księgowe

-        gospodarka majątkiem trwałym

-        gospodarka materiałowa

-        przechowywanie i zabezpieczanie dowodów księgowych.

Ø      Instrukcja inwentaryzacyjna,

Ø      Regulamin ZFŚS.

W kontrolowanej jednostce inwentaryzacja środków trwałych                          i pozostałych środków trwałych została przeprowadzona w 2009 r. Zgodnie z obowiązującą w jednostce instrukcją z przeprowadzonej inwentaryzacji został sporządzony protokół.W trakcie czynności nie stwierdzono żadnych różnic (akta kontroli Nr 11/20/I/10) .

         Szczegółowo stan zatrudnienia w kontrolowanej jednostce przedstawiono w tabeli nr 1.

 

Tabela nr 1

 

Z wyciągu bankowego nr 165 wynika, że stan środków budżetowych na rachunku bankowym na dzień 31.12.2010 r. wynosił – „0”(akta kontroli Nr 11/20/I/13).

Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków finansowych przekazanych jednostce w 2010 r. wynosiła 1.216.810,84 zł. (akta kontroli Nr 11/20/I/14-16).

W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniach RB-28S szkoły i świetlicy jest zgodna z łączną kwotą środków otrzymanych z Urzędu Miasta na działalność w 2010 r. (akta kontroli Nr 11/20/I/17-18). Wydatki szkoły ogółem wyniosły 1.106.320,46 zł, natomiast wydatki świetlicy wyniosły 110.410,38 zł. Niniejszą kontrolą objęto wybrane wydatki szkoły.

Ze sporządzonego sprawozdania dotyczącego działu 801 rozdział 80110 oraz z dokumentacji księgowej jednostki wynika, że dokonywane wydatki zostały zaewidencjonowane w osiemnastu paragrafach (akta kontroli Nr 11/20/I/19).

 

 

W wyniku kontroli ustalono, że w 2010 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))

         Strona kontrolująca sprawdziła prawidłowość naliczania płac dla trzech pracowników wykazanych w tabeli nr 3.

W jednostce obowiązuje Regulamin wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w Publicznej Szkole Podstawowej nr 9 im. Jana Łangowskiego w Opolu, opracowany w oparciu o przepisy określone w ustawie z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458) oraz w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398).

Podczas czynności kontrolnych sprawdzono czy stawki poszczególnych składników wynagrodzeń zostały przyznane zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami (akta kontroli Nr 11/20/I/21).

 

Tabela nr 3

 

Strona kontrolująca dokonała również analizy wynagrodzeń oraz przelewów trzech pracowników jednostki. Badanie polegało na porównaniu naliczonych wynagrodzeń z indywidualnych kartotek wynagrodzeń ze sporządzonymi listami płac. Następnie porównano wynagrodzenia „do wypłaty” z listy płac z dokonanymi przelewami (akta kontroli Nr 11/20/I/20). W badaniu zastosowano technikę porównania bieżącej informacji z analogiczną informacją z poprzedniego okresu. Sprawdzono 88 kolejnych wyciągów bankowych. Zestawienie wynagrodzeń niżej wymienionych pracowników kontrolowanej jednostki za okres od lipca do grudnia 2010 r. przedstawiono w tabeli nr 4.

 

 

 

 

 

Tabela nr 4

 

          Ponadto wyrywkową kontrolą objęto wydatki szkoły zaewidencjonowane w paragrafie 4010 w miesiącu grudniu 2010 r. Podstawą ewidencji tych wydatków były wyciągi bankowe nr: 152, 154, 157, 158 oraz 164. Ogółem w tym miesiącu zaewidencjonowano 15 operacji księgowych na łączna kwotę 77.990,34 zł. Wydatki w tym paragrafie dotyczyły: wypłaty wynagrodzeń, składek ZUS i zdrowotnych od pracownika, podatku dochodowego od wynagrodzeń, składek pracowników na ZNP, PKZP, ubezpieczenie PZU oraz spłaty pożyczek mieszkaniowych potrącanych z list płac (akta kontroli Nr 11/20/I/35). W trakcie kontroli porównano kwoty wydatków zaewidencjonowane w ewidencji księgowej z kwotami figurującymi w wyciągach bankowych. Rozbieżności w tym zakresie nie stwierdzono.

          W zakresie wydatków w paragrafie 4110- składki na ubezpieczenie społeczne sprawdzono wydatki ogółem szkoły za czwarty kwartał 2010 r. Wydatki ogółem w 2010 r., wyniosły 112.642,05 zł, kwota wykazana w sprawozdaniu była zgodna z ewidencją księgową. Wydatki za czwarty kwartał wyniosły 38.307,55 zł (akta kontroli Nr 11/20/I/36). Dane zawarte w ewidencji wydatków i zadekretowane do księgowania w ewidencji księgowej porównano z wyciągami bankowymi nr: 124, 139, 140, 154, 157 oraz 164 i innymi dokumentami dotyczącymi tych wydatków. Rozbieżności w tym zakresie nie stwierdzono.

 

Zespół kontrolny, dokonał sprawdzenia 40 dokumentów księgowych dot. wydatków rzeczowych zaksięgowanych w paragrafach wykazanych w poniższej tabeli w okresie od listopada do grudnia 2010 r., na podstawie których dokonano przelewów ze środków budżetowych. Sprawdzono sposób opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. W tabeli nr 5 przedstawiono dokumenty poddane szczegółowej kontroli. 

 

 

 

 

 

Tabela nr 5

W trakcie powyższego badania zespół kontrolny ustalił, że wszystkie skontrolowane dokumenty były szczegółowo opisane, sprawdzone przez upoważnione osoby pod względem formalnym, rachunkowym oraz merytorycznym. Każdorazowo na fakturach była umieszczona dekretacja, prawidłowa klasyfikacja budżetowa oraz wskazanie miesiąca ujęcia w księgach rachunkowych.

 

Z wyciągu bankowego nr 1 wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2010 r. wynosił 1.174,54 zł (akta kontroli Nr 11/20/I/23). Stan ten jest zgodny z ewidencją księgową (konto 135 – rachunek ZFŚS (akta kontroli Nr 11/20/I/22)).

          W 2010 r. w kontrolowanej szkole dokonano odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na łączną kwotę 38.500,00 zł. Środki budżetowe zostały przekazane na rachunek bankowy ZFŚS w dniach:

Ø      26.05.2010 r. –     28.800 zł

Ø      30.09.2010 r. –       9.600 zł

RAZEM                       38.500 zł 

Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników jednostki określił dyrektor w Regulaminie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych obowiązującym w Publicznej Szkole Podstawowej nr 9 im. Jana Łangowskiego Opolu.

Ww. regulamin określa między innymi osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz zasady                      i warunki przyznawania świadczeń socjalnych.

Działalność socjalna prowadzona jest na podstawie zatwierdzonego rocznego planu dochodów i wydatków. Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny. 

Z analizy zapisów dokonanych na koncie 135 (strona Wn) wynika, że na rachunek bankowy oprócz środków przeniesionych z poprzedniego roku, odpisów i odsetek od zgromadzonych środków, wpływały także spłaty pożyczek mieszkaniowych, oraz odpis dla emerytów przekazany z Urzędu Miasta w wysokości 13.941,48 zł (w dniu 20.05.2010 r. – 9.573,48 zł oraz w dniu 24.09.2010 r. – 4.368,0 zł). Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono. 

Ø      dofinansowania do wypoczynku pracowników oraz ich dzieci,

Ø      pożyczek mieszkaniowych,

Ø      świadczeń urlopowych,

Ø      imprez integracyjno-okolicznościowych,

Ø      pomocy finansowej.

Saldo konta 135 na dzień 31.12.2010 r. wynosiło 6.058,71 zł i było zgodne z wyciągiem bankowym nr 52 (akta kontroli Nr 11/20/I/24-25).

 

Źródła dochodów własnych oraz sposób ich przeznaczenia określone zostały w uchwale nr XLIV/456/05 Rady Miasta Opola z dnia 17 marca 2005 r. w sprawie tworzenia i gospodarowania dochodami własnymi w jednostkach budżetowych miasta Opola oraz w uchwaleLXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9 listopada 2010 r. w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania z późniejszymi zmianami. Podstawą gospodarowania dochodami własnymi jest roczny plan sporządzony przez dyrektora jednostki określający przychody i rozchody w układzie paragrafów klasyfikacji budżetowej.

Z wyciągu bankowego nr 1 wynika, że stan środków dochodów własnych na rachunku bankowym na początek roku 2010 wynosił 11.532,61 zł (akta kontroli Nr 11/20/I/28). Saldo jest zgodne ze sprawozdaniem RB-34 (akta kontroli Nr 11/20/I/27).

Wykazany w sprawozdaniu stan należności netto na dzień 01.01.2010r. tj. na początek okresu sprawozdawczego wynosił 40,00 zł i dotyczył opłat z tytułu najmu. Należności w wysokości 40,00 zł zostały uregulowane przez najemców do końca stycznia 2010 r., Kwota należności wykazanych w sprawozdaniu była zgodna z saldem konta 201 na dzień 1.01.2010r.(akta kontroli Nr 11/20/I/29-30).

         Wykazany w sprawozdaniu stan zobowiązań na dzień 01.01.2010 r. wynosił 0,00 zł (akta kontroli Nr 11/20/I/27). 

Wykazane w sprawozdaniu dane na koniec okresu sprawozdawczego, tj. 31.12.2010 r. dotyczące należności netto w kwocie 0,00 zł były zgodne z ewidencją księgową (konto 201) (akta kontroli Nr 11/20/I/30).

Wykazany w sprawozdaniu stan zobowiązań na dzień 1.01.2010 r. oraz 31.12.2010 r. wynosił 0,00 zł i był zgodny z ewidencją księgową(akta kontroli Nr 11/20/I/31).

 

 

Ustalono, że w kontrolowanej jednostce środki dochodów własnych były gromadzone na wyodrębnionych rachunkach bankowych. Ze sporządzonego przez jednostkę sprawozdania Rb-34 wynika, że wykonanie przychodów dochodów własnych w 2010 r. wyniosło ogółem 49.843,11 zł.Na kwotę tę składają się środki pieniężne na początek roku sprawozdawczego 11.532,61 oraz dochody w kwocie – 38.310,50 zł (akta kontroli Nr 11/20/I/27).

Wyżej wymienione dochody uzyskano w czterech paragrafach:

Ø      § 0690 – Wpływy z różnych opłat – 54,00 zł

Ø      § 0750 - Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze – 35.609,55 zł,

Ø      § 0920 – Pozostałe odsetki – 330,96 zł,

Ø      § 0970 – Wpływy z różnych dochodów – 2.315,99 zł.

W wyniku kontroli ustalono, że na przychody składały się m.in.: odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym, opłaty z tytułu najmu pomieszczeń, odszkodowanie oraz duplikatów wydanych dokumentów. Ww. rodzaje dochodów były zgodne z określonymi w art. 223 ustawy o finansach publicznych oraz w uchwale Rady Miasta Opola.

Wykazane w sprawozdaniu dochody są zgodne z ewidencją konta 132 (akta kontroli Nr 11/20/I/32). 

 

          Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 (akta kontroli Nr 11/20/I/27) wynika, że wydatki ze środków dochodów własnych za 2010 r. wyniosły ogółem 45.076,53 zł. Wydatki te zaewidencjonowano w ośmiu paragrafach. Wykazane w sprawozdaniu Rb-34 kwoty wydatków są zgodne z ewidencją konta 132 (akta kontroli Nr 11/20/I/32).

 

 

 

 

 

                Wydatki ogółem wyniosły 4.002,20 wydatki dotyczyły między innymi renowacji sztandaru szkolnego, kosztów wysyłki, wykonanie tabliczki okolicznościowej, wykonanie przeglądu budowlanego , oraz opracowanie kosztorysu.

 

         Wydatki ogółem wyniosły 2.627,00 zł i dotyczyły zapłatę za polisę ubezpieczeniową szkoły.

 

 

 

 

 

 

Tabela nr 6

Na system kontroli wewnętrznej w Publicznej Szkole Podstawowej nr 9 im. Jana Łangowskiego w Opolu składają się następujące wewnętrzne regulacje:

- Zakładowy Plan Kont,

- Instrukcja obiegu i kontroli dowodów księgowych,

- Instrukcja inwentaryzacyjna,

- Regulamin Kontroli Wewnętrznej,

- Procedura kontroli finansowej,

- Regulamin Wynagradzania,

- Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,

- Regulamin udzielania zamówień publicznych.

 

Na rok szkolny 2010/2011 zaplanowano następujące tematy kontroli:

Tabela nr 7

 

W zakresie dotychczas przeprowadzonych kontroli nie wydano żadnych zaleceń.