|
KWiA.I–0914/29/10
|
Opole, 28 lipca 2010 r.
|
|
PROTOKÓŁ KONTROLI NR 40/10
|
|
Jednostka kontrolowana
|
Publiczne Liceum Ogólnokształcące nr I im. Mikołaja Kopernika w Opolu
|
|
Nazwa organu sprawującego nadzór
|
Prezydent Miasta Opola
|
|
Termin przeprowadzenia kontroli
|
16-28 lipca 2010 r.
|
|
Imię i nazwisko przeprowadzającego kontrolę oraz stanowisko
|
Małgorzata Jóźwin-Mazurek – starszy specjalista w Wydziale
Kontroli Wewnętrznej i Audytu
Agnieszka Lisiecka – inspektor w Wydziale Kontroli Wewnętrznej i Audytu
|
|
Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli
|
nr 83/10
nr 84/10
|
|
Przedmiot kontroli
|
Gospodarka finansowa, Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, prowadzenie ksiąg rachunkowych, system kontroli wewnętrznej za 2009 r.
|
|
Okres objęty kontrolą
|
2009 r.
|
|
Imię i nazwisko kierownika kontrolowanej jednostki – stanowisko służbowe
|
Mariusz Bochenek - dyrektor liceum
|
|
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielały
|
Mariusz Bochenek - dyrektor
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))- zastępca dyrektora ds. ekonomiczno - administracyjnych
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))- główny księgowy
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))– specjalista ds. płac
|
I. Podstawy prawne
1. Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).
2. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).
- Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późniejszymi zmianami).
4. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).
5. Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.).
6. Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz 177 z późn. zm.)
- Rozporządzenie z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. 107 poz. 726 z późn. zm.).
8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).
9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. z 2006 r. Nr 116 poz. 783).
10. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222 z późn. zm.).
11. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50 poz. 398 z późn. zm.).
12. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).
- Uchwała Nr XLIV/456/05 Rady Miasta Opola z dnia 17 marca 2005 r. w sprawie tworzenia i gospodarowania dochodami własnymi w jednostkach budżetowych miasta Opola.
- Uchwała Nr LXIX/798/06 Rady Miasta Opola z dnia 31 sierpnia 2006 r. w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w pierwszej kategorii zaszeregowania w tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników niepedagogicznych zatrudnionych w jednostkach oświatowych oraz uzgodnienia wartości jednego punktu z późn. zm.
- Komunikat Nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF z 2006 r. Nr 7 poz. 58).
Cel kontroli
Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzenia ewidencji księgowej, wydatkowania środków budżetowych i gospodarowania środkami z dochodów własnych oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji i sporządzanych sprawozdań.
Metodyka przeprowadzenia kontroli
Zapoznano się z przyjętymi rozwiązaniami organizacyjnymi w zakresie prowadzenia spraw ewidencyjno-księgowych w kontrolowanej placówce.
Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta Opola uzyskano niezbędne dane dotyczące środków finansowych przekazanych do jednostki kontrolowanej na cele objęte kontrolą.
Dane zawarte w sprawozdaniach sporządzonych przez jednostkę kontrolowaną porównano z danymi znajdującymi się w ewidencji księgowej, wyciągach bankowych oraz w innych badanych dokumentach.
Szczegółową kontrolą objęto zapisy w ewidencji księgowej dotyczące wydatków na wynagrodzenia dla pięciu osób w okresie od czerwca do grudnia 2009 r., prawidłowość ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego i kategorii zaszeregowania oraz akta osobowe osób przyjętych do pracy w okresie objętym kontrolą, a także wpływy i wydatki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Przeprowadzono analizę zapisów znajdujących się w ewidencjach księgowych dotyczących poszczególnych rodzajów wydatków rzeczowych pod kątem prawidłowości ich klasyfikowania, celowości i zasadności ich dokonywania oraz zgodności danych ewidencyjnych z danymi wykazywanymi w sprawozdaniach. Przeanalizowano zapisy dotyczące poszczególnych źródeł dochodów własnych pod kątem zgodności danych ewidencyjnych z danymi wykazywanymi w sprawozdaniach oraz pod kątem legalności ich uzyskiwania.
Kontroli poddano także wynagrodzenia pięciu pracowników wypłacone w okresie od czerwca do grudnia 2009 r., tj. dyrektora, zastępcy dyrektora, głównej księgowej, specjalisty ds. administracyjnych oraz specjalisty ds. płac. Badanie polegało na porównaniu naliczonych wynagrodzeń z indywidualnych kartotek wynagrodzeń z dokonanymi przelewami.
Sprawdzono dokumenty źródłowe dotyczące wydatków budżetowych zaewidencjonowanych w wybranych paragrafach w okresie od października do grudnia 2009 r.
Sprawdzono również funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej, w tym czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.
USTALENIA KONTROLI
I. W zakresie spraw organizacyjno-kadrowych
W dniach od 29.07. do 22.08.2008 r., przez Wydział Kontroli Wewnętrznej i Audytu zostało przeprowadzone postępowanie kontrolne nr 28/08. Celem kontroli była ocena prawidłowości postępowania w zakresie zatrudniania i zwalniania nauczycieli oraz innych pracowników szkoły w latach 2004-2008.
Była to kontrola doraźna i została przeprowadzona na wniosek naczelnika Wydziału Oświaty w związku z pismem pana z dnia 12.06.2008 r.
W dniu 16.10.2008 r. protokół kontroli doręczono dyrektorowi szkoły. Zastrzeżeń do ustaleń zawartych w protokole kontroli nie wniesiono. Nie wydano żadnych zaleceń pokontrolnych.
Wydatki w szkole pokrywane są ze środków budżetowych Gminy, subwencji oświatowej oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy.
Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest pan Mariusz Bochenek powołany na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola na okres od 1 września 2009 r. do 31 sierpnia 2014 r. (akta kontroli Nr 10/40/I/6-7).Na stanowiskugłównego księgowego od dnia 1 lutego 2000 r. na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony w pełnym wymiarze czasu pracy zatrudniona jest pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) (akta kontroli Nr 10/40 /I/8).
Na dzień 31.12.2008 r. w szkole zatrudnionych było 75 osób na 66,42 etatu. Stan zatrudnienia na początek i na koniec 2009 r. w rozbiciu na poszczególne grupy zawodowe w osobach i etatach przedstawia tabela nr 1 (akta kontroli Nr 10/40/I/9):
Tabela nr 1
|
RODZAJE STANOWISK PRACY
|
stan na 01.01.2009 r.
|
stan na 31.12.2009 r.
|
|
osoby
|
etaty
|
osoby
|
etaty
|
|
Pracownicy pedagogiczni
|
59,00
|
52,02
|
60,00
|
53,04
|
|
Pracownicy administracji
|
7,00
|
5,38
|
7,00
|
5,38
|
|
Pracownicy obsługi
|
8,00
|
8,00
|
8,00
|
8,00
|
|
Razem:
|
74,00
|
65,40
|
75,00
|
66,42
|
W 2009 roku do pracy w szkole przyjęto 13 nauczycieli. Stawki wynagrodzenia zasadniczego dla pracowników pedagogicznych zostały ustalone z uwzględnieniem stopni awansu zawodowego poszczególnych nauczycieli - zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy z późniejszymi zmianami.
Ustalono, że wszyscy przyjęci pracownicy posiadają założone akta osobowe i aktualne badania lekarskie, co jest udokumentowane zaświadczeniami wystawionymi przez lekarza posiadającego odpowiednie uprawnienia. W aktach osobowych znajdują się również zaświadczenia o przeszkoleniu w zakresie bhp.
Z zapisów w ewidencji kontroli wynika, że w 2009 r. w jednostce przeprowadzonych zostało dziesięć kontroli zewnętrznych (akta kontroli Nr 10/40 /I/11-14):
- osiem przez Kuratorium Oświaty w Opolu,
- jedna przez Wydział Budżetu Urzędu Miasta Opola,
- jedna przez Archiwum Państwowe w Opolu,
Księgi rachunkowe w szkole prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego Vulcan.
W kontrolowanym okresie szkoła posiadała pięć rachunków bankowych, założonych w PKO BP S.A.(akta kontroli Nr 10/40/I/15):
- 50 1020 3668 0000 5102 0159 5156 budżet,
- 07 1020 3668 0000 5102 0159 9034 dochody własne,
- 82 1020 3668 0000 5102 0159 9042 fundusz socjalny,
- 02 1020 3668 0000 5302 0159 9026 depozyt,
- 28 1020 3668 0000 5502 0285 3737 projekt unijny - Via ad Artes.
Kontrolą objęto rachunki: budżetowe, ZFŚS oraz dochodów własnych.
Z budżetem gminy jednostka rozlicza się w dziale 801 rozdział 80120 (liceum) oraz 80195 (pozostała działalność). Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy.
Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków budżetowych przekazanych do jednostki kontrolowanej na dodatkową jej działalność w 2009 r. wyniosła (akta kontroli Nr 10/40/I/16-17):
- 49.342,45 zł, kwota ta dotyczyła następujących zadań: wymiany uczniów - kontakty zagraniczne, upowszechniania kultury, sportu i rekreacji wśród uczniów, stypendiów dla uczniów, wypłat dla nauczycieli z tytułu matury ustnej,
- 33.718,05 zł,kwota ta dotyczyła wydatków w ramach programu rozwojowego liceów ogólnokształcących Miasta Opola Via ad Artes.
W dniu 11.01.2010 r. dyrektor jednostki kontrolowanej złożył w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2009 r.(akta kontroli Nr 10/40/I/18-19). W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniu jest zgodna z łączną kwotą środków otrzymanych na zadania dodatkowe w 2009 r. oraz z ewidencją księgową jednostki (akta kontroli Nr 10/40/I/20-24) oraz Urzędu Miasta (akta kontroli Nr 10/40/I/16-17).
W trakcie prowadzonych czynności sprawdzających ustalono, że w terminie od 6.06. do 17.06.2005 r. w jednostce przeprowadzono inwentaryzację majątku w formie spisu z natury, w dniu 31.10.2007 r. inwentaryzację środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz w dniu 1.10.2007 r. skontrum w bibliotece szkolnej (akta kontroli 10/40/I/25 ).
II.W zakresie realizacji planu rzeczowo-finansowego
II.1. Dochody budżetowe w 2009 r.
W dniu 11.01.2010 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola dwa sprawozdania Rb–27S z wykonania planu dochodów budżetowych za dwanaście miesięcy 2009 r.(akta kontroli Nr 10/40/I/26-27) pierwsze dotyczyło budżetu, drugie dotyczyło projektu unijnego Via ad Artes.
Ze sprawozdania budżetowego wynika, że wykonane dochody w tym okresie wyniosły 13.993,01 zł. Na kwotę tę składały się dochody uzyskane w dwóch paragrafach:
- 092 „Pozostałe odsetki” W wyniku kontroli ustalono, że jest to kwota 2.121,40 zł.
- 097 „Wpływy z różnych dochodów”. W wyniku kontroli ustalono, że jest to kwota w wysokości 11.871,61 zł uzyskana w wyniku zwrotu wynagrodzeń wraz z odsetkami na podstawie wyroku sądowego przez byłego nauczyciela.
Powyższe środki zostały przekazane na rachunek bankowy Urzędu Miasta Opola w następujących ratach:
- 9.915,41 zł w dniu 4.03.2009 r.,
- 2.121,40 zł w dniu 4.03.2009 r.,
- 1.956,20 zł w dniu 27.05.2009 r.
Ze sprawozdania dotyczącego środków projektu unijnego Via ad Artes wynika, że wykonane dochody w tym okresie wyniosły 29,34 zł i dotyczyły paragrafu 092 „Pozostałe odsetki”. Środki te zostały przekazane w dniu 31.12.2009 r.
W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota dochodów budżetowych wykazana w sprawozdaniu w 2009 r. jest zgodna z ewidencją księgową Urzędu Miasta (akta kontroli Nr 10/40/I/28-29)oraz z ewidencją księgową jednostki (akta kontroli Nr 10/40/I/30-33).
II.2. Wydatki budżetowe w 2009 r.
Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków finansowych przekazanych na działalność liceum w 2009 r. wynosiła 3.470.314,00 zł (akta kontroli Nr 10/40/I/16-17). Faktycznie wykorzystano kwotę 3.459.418,61 zł, a niewykorzystane środki w wysokości 10.895,39 zł zwrócono do Urzędu Miasta Opola w dniu 30.12.2009 r. (akta kontroli Nr 10/40/I/42).
W dniu 11.01.2010 r. dyrektor jednostki kontrolowanej złożył w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–28S z wykonania planu wydatków budżetowych na działalność szkoły za 2009 r. (akta kontroli Nr 10/40/I/34). W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniu jest zgodna z łączną kwotą środków otrzymanych z Urzędu Miasta na działalność w 2009 r.
Stan środków budżetowych wykazany w ewidencji księgowej (konto 130) na koniec roku wynosił – „0”(akta kontroli Nr 10/40/I/40). Stan tenbył zgodny z wyciągiem bankowym nr 146 (akta kontroli Nr 10/40/I/42).
Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej jednostki wynika, że dokonane wydatki zostały zaewidencjonowane w dwudziestu paragrafach. W wyniku kontroli stwierdzono, że wykazane w sprawozdaniu dane dotyczące wydatków zaewidencjonowanych we wszystkich paragrafach są zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 10/40/I/35-41).
Do kontroli wytypowano następujące paragrafy: 4010, 4210, 4240, 4260, 4270, 4280, 4300, 4350, 4360, 4370, 4410, 4430, 4700, 4740, 4750 oraz 4440. Łączna kwota wydatków zaewidencjonowanych w tych paragrafach wyniosła 2.825.978,08 zł, co stanowi 81,69 % wszystkich wydatków bieżących.
II.3. Wydatki na wynagrodzenia (paragraf 4010)
Skontrolowano wynagrodzenia pięciu pracowników jednostki wypłacone w okresie od czerwca do grudnia 2009 r.:
- dyrektora,
- zastępcy dyrektora ds. ekonomiczno-administracyjnych,
- głównej księgowej,
- specjalisty ds. administracyjnych,
- specjalisty ds. płac.
Badanie polegało na porównaniu naliczonych wynagrodzeń z indywidualnych kartotek wynagrodzeń z dokonanymi przelewami. Zestawienie wynagrodzeń pracowników kontrolowanej jednostki za 7 miesięcy 2009 r. przedstawiono w tabeli nr 2.
Tabela nr 2
|
Stanowisko
|
Dyrektor
|
Zastępca Dyrektora
|
Gł. Księgowy
|
Specjalista ds. administracyjnych
|
Specjalista ds. płac
|
|
VI/2009
|
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))
|
|
VII/2009
|
|
VIII/2009
|
|
IX/2009
|
|
X/2009
|
|
XI/2009
|
|
XII/2009
|
Sprawdzono 90 wyciągów bankowych, które porównano z kartoteką zarobkową wg wynagrodzeń za badany okres. Po analizie porównawczej stwierdzono, iż zachodzi pełna zgodność pomiędzy danymi zawartymi w kartach wynagrodzeń z danymi z wyciągów bankowych (akta kontroli Nr 10/40/I/43-53).
W 2009 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo (akta kontroli Nr 10/40/I/54):
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)).
Nie stwierdzono nieprawidłowości przy dokonywaniu wydatków w tym zakresie.
II.4. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (paragraf 4440)
Z wyciągu bankowego nr 1 rachunku ZFŚS wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2009 r. wynosił 12.045,56 zł (akta kontroli Nr 10/40/I/57).Stan ten jest zgodny z kwotą wykazaną jako bilans otwarcia na koncie księgowym „135” (akta kontroli Nr 10/40/I/62). W sporządzonym sprawozdaniu Rb-28S jednostka kontrolowana wykazała, że w paragrafie 4440 wydatki budżetowe za 2009 r. wyniosły 136.100,00 zł.
Terminy i kwoty przelewów naliczonych odpisów wraz z dokonaną na koniec roku korektą przedstawia poniższa tabela:
Tabela nr 3
|
Data
|
Kwota zaksięgowana na koncie „135”
|
Kwota przelewu bankowego
|
%
|
|
27.05.2009 r.
|
95.550,00 zł
|
95.550,00 zł
|
75,00
|
|
26.08.2009 r.
|
10.616,67 zł
|
10.616,67 zł
|
8,33
|
|
29.09.2009 r.
|
21.233,33 zł
|
21.233,33 zł
|
16,67
|
|
30.10.2009 r.
|
8.700,00 zł
|
8.700,00 zł
|
korekta
|
|
Razem:
|
136.100,00 zł
|
136.100,00 zł
|
100,00
|
W wyniku kontroli ustalono, że kwota ta jest zgodna z ewidencją księgową dotyczącą tych wydatków (akta kontroli Nr 10/40/I/58-62).Powyższa kwota wydatków w całości dotyczyła odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Wykazana w sprawozdaniu kwota faktycznie przekazana została z rachunku podstawowego jednostki na rachunek bankowy funduszu w ustawowych terminach (akta kontroli Nr 10/40/I/63-66).
Z analizy zapisów konta księgowego -135 (akta kontroli Nr 10/40/I/58-62)wynika, że łączna kwota obrotów po stronie „Wn” (wpływów) na fundusz socjalny w 2009 r. wyniosła 214.264,16 zł. W wyniku kontroli ustalono, że na sumę tę oprócz dokonanych odpisów i stanu początkowego oraz środków pieniężnych przekazanych z Urzędu Miasta Opola dla emerytowanych nauczycieli składały się także spłaty pożyczek oraz odsetki bankowe. Wpływy środków na fundusz socjalny dla emerytów zostały zaksięgowane w następujących kwotach (akta kontroli Nr 10/40/I/58-63,67):
- 20.053,00 zł w dniu 27.05.2009 r.
- 5.518,62 zł w dniu 25.09.2009 r.,
Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono.
Z analizy zapisów dokonanych na tym koncie po stronie „Ma” wynika, że zaewidencjonowane obroty (rozchody) w tym okresie wyniosły łącznie 198.610,33 zł. Środki te wydatkowane były na:
- pożyczki mieszkaniowe,
- zapomogi,
- świadczenia urlopowe,
- dofinansowania do wczasów i kolonii,
- podatki od ww. dopłat,
- finansowanie biletów dot. imprez kulturalnych,
- imprezę artystyczną - koncert kolęd i pastorałek,
- zapłatę za wycieczkę pracowniczą.
Innych wydatków nie stwierdzono.
Stan środków pieniężnych na dzień 31.12.2009 r. według ewidencji księgowej wynosił 15.653,83 zł (akta kontroli Nr 10/40/I/58)i był zgodny z saldem wykazanym w dokumentacji bankowej (akta kontroli Nr 10/40/I/68).
Dodatkowo sprawdzono następujące zapisy w ewidencji księgowej (akta kontroli Nr 10/40/I/69-71):
Tabela nr 4
|
Lp.
|
Kwota
|
Data zapisu księgowego
|
Nr faktury
|
Tytuł operacji
|
Uwagi
|
|
1
|
500,00
|
22.09.09.
|
307/2009
|
Wycieczka do Jarnołtówka-zaliczka
|
b.u.
|
|
2
|
2.996,00
|
26.10.09.
|
307/2009
|
Wycieczka do Jarnołtówka-za noclegi i wyżywienie
|
b.u.
|
|
3
|
1.500,00
|
17.11.09.
|
Tr/007/10/2009
|
Wycieczka do Jarnołtówka-zapłata za transport
|
b.u.
|
|
4
|
1.999,83
|
22.12.09.
|
1/12/09
|
Impreza artystyczna-koncert kolęd i pastorałek
|
b.u.
|
Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.
II.5. Pozostałe wydatki budżetowe w 2009 r.
W wyniku przeprowadzonej analizy danych zawartych w sprawozdaniu Rb-28S do kontroli wytypowano dokumentację źródłową dotyczącą wydatków we wszystkich paragrafach zaksięgowane w okresie od października do grudnia 2009 r. (akta kontroli Nr 10/40/I/104-122).
Szczegółowe dane dotyczące zbadanych wydatków zawiera poniższa tabela:
Tabela nr 5
|
Lp.
|
Nr dokumentu
|
Kwota
|
Tytuł/nr faktury
|
Paragraf
|
Uwagi
|
|
1
|
10F-366/2009
|
992,07
|
Faktura VAT nr 1020/2009-środki czystości
|
4210
|
|
|
2
|
10F-367/2009
|
384,30
|
Faktura VAT nr 813/09 – pomoce dydaktyczne
|
4240
|
|
|
3
|
10F-371/2009
|
411,95
|
Faktura VAT nr KF13475/09- śmieci m-c IX
|
4300
|
|
|
4
|
10F-372/2009
|
788,80
|
Faktura VAT nr 2009/10/511/2393-pomoce dydak.
|
4240
|
|
|
5
|
10F-374/2009
|
518,50
|
Faktura nr VAT 204/10/2009-wyposażenie,montaż
|
4210,4300
|
|
|
6
|
10F-376/2009
|
17,00
|
Faktura VAT 1637/09/2009-książka- Nadzór pedagogiczny dla dyrektora
|
4210
|
|
|
7
|
10F-377/2009
|
159,00
|
Faktura VAT nr 983/09-badania lekarskie prac.
|
4280
|
|
|
8
|
10F-379/2009
|
430,02
|
Faktura VAT nr 744/P/A-wyposażenie
|
4210
|
|
|
9
|
10F-383/2009
|
4 077,84
|
Faktura VAT nr HK/19680/1144/2009-ciepło m-c IX 2009
|
4260
|
|
|
10
|
10F-385/2009
|
976,24
|
Faktura VAT nr FVBD/KPPD/5063/09-prasa
|
4210
|
|
|
11
|
10F-390/2009
|
3 314,58
|
Faktura VAT nr V2282/0009/09/2009-prąd m-c IX 2009
|
4260
|
|
|
12
|
10F-391/2009
|
230,95
|
Faktura VAT nr FOP40655697/010/09-telefon stacjonarny m-c X 2009
|
4370
|
|
|
13
|
10F-393/2009
|
600,57
|
Faktura VAT nr 075213/2009-woda m-c X
|
4260
|
|
|
14
|
10F-400/2009
|
105,98
|
Faktura VAT nr 511751861009 – telefon komórkowy służbowy
|
4360
|
|
|
15
|
10F-401/2009
|
554,98
|
Faktura VAT OPOL/2009/000393-materiał dla konserwatora
|
4210
|
|
|
16
|
10F-402/2009
|
366,00
|
Faktura VAT nr FAV/13/048692/10/09-internet m-c X 2009
|
4350
|
|
|
17
|
10K-406/2009
|
278,00
|
Faktura VAT nr FP1042/03114/10/09-pom.dydak.
|
4240
|
|
|
18
|
10F-407/2009
|
84,18
|
Faktura VAT nr 144/2009- materiał dla konserwatora
|
4210
|
|
|
19
|
11F-417/2009
|
263,52
|
Faktura VAT nr 16/10-2009 –środki czystości
|
4210
|
|
|
20
|
11F-418/2009
|
110,04
|
Faktura VAT nr 29/1/2/063431-woda BHP,czynsz
|
3020,4300
|
|
|
21
|
11F-419/2009
|
20,37
|
Faktura VAT nr 9612054/165-gaz
|
4260
|
|
|
22
|
11F-420/2009
|
152,50
|
Faktura VAT nr OPS/0817/09- konserwacja sprzętu
|
4270
|
|
|
23
|
11F-421/2009
|
308,66
|
Faktura VAT nr OP/1562/09-toner do kserokopiarki
|
4210
|
|
|
24
|
11F-423/2009
|
919,88
|
Faktura VAT 1818/2009-tonery do drukarek i kserokopiarki
|
4210,4750
|
|
|
25
|
11F-424/2009
|
146,40
|
Faktura VAT nr 54/2009-usługi elektryczne
|
4300
|
|
|
26
|
11F-426/2009
|
194,00
|
Faktura VAT nr 1147/09-badania lekarskie prac.
|
4280
|
|
|
27
|
11F-427/2009
|
24,90
|
Faktura VAT nr 461/09/FA- informator o szkołach wyższych
|
4240
|
|
|
28
|
11F-428/2009
|
97,60
|
Faktura VAT nr 2009/10/006797/SP/1-monitoring szkoły m-c IX,X
|
4300
|
|
|
29
|
11F-429/2009
|
556,40
|
Faktura VAT nr KF15611/09-śmieci m-c X
|
4300
|
|
|
30
|
11F-430/2009
|
6 546,92
|
Faktura VAT nr V2282/0010/10/2009-prąd m-c X
|
4260
|
|
|
31
|
11F-433/2009
|
100,00
|
Faktura VAT 938/09-pomoce dydaktyczne
|
4240
|
|
|
32
|
11F-434/2009
|
9 069,82
|
Faktura VAT nr HK/21662/1144/2009-ciepło m-c X 2009
|
4260
|
|
|
33
|
11F-436/2009
|
366,00
|
Faktura VAT nr FAV/13/122692/11/09-internet m-c XI 2009
|
4350
|
|
|
34
|
11F-437/2009
|
256,18
|
Faktura VAT nr FOP40655697/011/09-telefon m-c XI 2009
|
4370
|
|
|
35
|
11F-440/2009
|
81,69
|
Faktura VAT nr 510811451109-telefon komórkowy służbowy
|
4360
|
|
|
36
|
11F-442/2009
|
1 348,03
|
Faktura VAT nr 1176/2009-Środki czystości
|
4210
|
|
|
37
|
11F-443/2009
|
1 220,00
|
Faktura VAT nr 1114/XI/09-przegląd kominiarski
|
4300
|
|
|
38
|
11F-444/2009
|
515,99
|
Faktura VAT nr 082240/2009 – woda m-c XI
|
4260
|
|
|
39
|
11F-445/2009
|
1 958,95
|
Faktura VAT nr 597915-artykuły biurowe ,papier ksero
|
4210,4740
|
|
|
40
|
11F-448/2009
|
97,60
|
Faktura VAT 1899/2009-konserwacja kserokopiarki
|
4270
|
|
|
41
|
11F-449/2009
|
136,03
|
Faktura VAT nr 29/1/2/069459- woda BHP,czynsz
|
3020,4300
|
|
|
42
|
11R-460/2009
|
300,00
|
Rachunek nr f 1330-szkolenie dla prac. nieped.
|
4700
|
|
|
43
|
12F-463/2009
|
2 061,80
|
Faktura VAT 3/MS1/12/2009-zestaw komputerowy do biblioteki
|
4210
|
|
|
44
|
12F-466/2009
|
575,66
|
Faktura VAT nr KF16862/09- śmieci m-c XI 2009
|
4300
|
|
|
45
|
12F-467/2009
|
186,00
|
Faktura VAT nr 768/09/RF- książki
|
4240
|
|
|
46
|
12F-470/2009
|
48,80
|
Faktura VAT nr 2009/11/136721/SP/2-monitoring szkoły m-c XI 2009
|
4300
|
|
|
47
|
12F-471/2009
|
48,80
|
Faktura VAT nr 2009/12/136617/SP/2-monitoring szkoły m-c XII 2009
|
4300
|
|
|
48
|
12F-475/2009
|
12 731,76
|
Faktura VAT nr HK/23385/1144/2009-ciepło m-c XI 2009
|
4260
|
|
|
49
|
12F-478/2009
|
147,00
|
Faktura VAT nr 1278/09- badania lekarskie prac.
|
4280
|
|
|
50
|
12F-479/2009
|
327,69
|
Faktura VAT nr 000617/09HF- materiały dla konserwatora
|
4210
|
|
|
51
|
12F-481/2009
|
366,00
|
Faktura VAT nr FAV/13/185031/12/09-internet m-c XII
|
4350
|
|
|
52
|
12F-482/2009
|
310,59
|
Faktura VAT nr Fa00199715/09-prasa
|
4210
|
|
|
53
|
12F-483/2009
|
5 778,12
|
Faktura VAT nr 0677000163-ciepło XI 2009
|
4260
|
|
|
54
|
12F-484/2009
|
24,18
|
Faktura VAT nr 510439541209-telefon komórkowy służbowy
|
4360
|
|
|
55
|
12F-485/2009
|
207,01
|
Faktura VAT nr FOP40655697/012/09-telefon stacjonarny m-c XII 2009
|
4370
|
|
|
56
|
12F-486/2009
|
161,00
|
Faktura VAT nr FS-3697/09/PFS- obuwie robocze dla pracowników obsługi
|
3020
|
|
|
57
|
12F-487/2009
|
566,74
|
Faktura VAT nr 090847/2009-woda m-c XII
|
4260
|
|
|
58
|
12F-488/2009
|
885,00
|
Faktura VAT nr 65160-prasa
|
4210
|
|
|
59
|
12F-489/2009
|
324,24
|
Faktura VAT nr Fa00196575/09-prasa
|
4210
|
|
|
60
|
12F-492/2009
|
1 173,59
|
Faktura VAT nr 1316/2009-środki czystości
|
4210
|
|
|
61
|
12F-497/2009
|
327,42
|
Faktura VAT nr KF17475/09-śmieci m-c XII
|
4300
|
|
|
62
|
12F-502/2009
|
661,20
|
Faktura VAT nr Fa2009/00085219-prasa
|
4210
|
|
|
63
|
12F-503/2009
|
110,04
|
Faktura VAT nr 29/1/2/076335-woda BHP,czynsz
|
3020,4300
|
|
|
64
|
12K-504/2009
|
69,80
|
Faktura VAT nr 121/S05-zakup książek na nagrody
|
4210
|
|
|
65
|
12K-504/2009
|
71,88
|
Faktura VAT nr 120/S05-pamiątki dla młodzieży z wymiany
|
4210
|
|
|
66
|
12K-504/2009
|
36,52
|
Faktura VAT nr 1314-0048-004-0074-poczęstunek dla młodzieży z wymiany
|
4210
|
|
|
67
|
12K-504/2009
|
43,87
|
Faktura VAT nr 3484/2009- poczęstunek dla młodzieży z wymiany
|
4210
|
|
|
68
|
12K-386/2009
|
232,03
|
Faktura VAT nr 386/2009-materiały dla konserwatora
|
4210
|
|
|
69
|
12F-506/2009
|
4 591,54
|
Faktura VAT nr 0677000446-prąd m-c XII 2009
|
4260
|
|
|
70
|
12F-508/2009
|
15 000,00
|
Faktura VAT nr HK/24865/1144/2009-ciepło m-c XII 2009 zaliczkowa
|
4260
|
|
|
71
|
12F-511/2009
|
2 305,14
|
Faktura VAT nr HK/905/1144/2010-ciepło m-c XII 2009
|
4260
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RAZEM;
|
88 455,86
|
|
|
|
Z powyższych danych wynika, że wszystkie wydatki zostały zaewidencjonowane na właściwych paragrafach. Ponadto zespół kontrolny sprawdził sposób księgowania, opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Ustalono, że wszystkie faktury zostały prawidłowo opisane i zadekretowane.
II.6. Dochody własne w 2009 r.
W dniu 11.01.2010 r. jednostka kontrolowana przedłożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb-34 z wykonania dochodów i wydatków w tym zakresie (akta kontroli Nr 10/40/I/73).
Wykazany w sprawozdaniu na początek okresu sprawozdawczego tj. na dzień 01.01.2009 r. stan należności netto wyniósł 1.200,00 zł, natomiast zobowiązań - 0,00 zł. Stan należności dotyczył zapłaty za wynajem bufetu.
Wykazany w sprawozdaniu na koniec okresu sprawozdawczego tj. na dzień 31.12.2009 r. stan należności netto wyniósł 700,00 zł, natomiast zobowiązań - 0,00 zł. Stan należności dotyczył zapłaty za wynajem powierzchni szkoły. Spłaty należności dokonano w dniach 14.01., 20.01. oraz 24.03.2010 r.
Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na koniec 2009 r. wynosił 18.729,47 zł. Kwota ta odpowiada różnicy pomiędzy przychodami ogółem (38.547,10 zł) a poniesionymi wydatkami (19.817,63 zł) i jest zgodna z wyciągiem bankowym (akta kontroli Nr 10/40/I/74)oraz z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 10/40/I/40).
II.7. Wpływy dochodów własnych
Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 wynika, że wykonanie dochodów własnych w 2009 r. wyniosło ogółem 38.547,10 zł (akta kontroli Nr 10/40/I/73). Na kwotę tę składają się:
Ø środki pieniężne na początek roku sprawozdawczego w kwocie 11.279,95 zł,
Ø przychody w kwocie 27.267,15 zł.
Powyższe przychody uzyskano w czterech paragrafach tj.:
Ø paragraf 069 „Wpływy z różnych opłat”- kwota 697,00 zł,
Ø paragraf 075 „Wpływy z najmu”- kwota 25.699,46 zł,
Ø paragraf 092 „Pozostałe odsetki”- kwota 570,69 zł,
Ø paragraf 097 „Wpływy z różnych dochodów”- kwota 300,00 zł.
W wyniku kontroli ustalono, że na stan środków pieniężnych na początek roku sprawozdawczego składały się środki zgromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowym dochodów własnych w kwocie 11.279,95zł (akta kontroli Nr 10/40/I/75).
Wykazane w sprawozdaniu wpływy na poszczególne paragrafy były zgodne z ewidencją księgową.
Przychody uzyskane w paragrafie 069 pochodzą z wpłat za duplikaty legitymacji i świadectw (akta kontroli Nr 10/40/I/76-78).
Przychody uzyskane w paragrafie 075 pochodzą z wynajmu pomieszczeń na podstawie umów zawartych przez liceum z następującymi firmami i osobami fizycznymi (akta kontroli Nr 10/40/I/79-84):
- (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)).
Natomiast na przychody wykazane w paragrafie 097 składał się zwrot kosztów sądowych (akta kontroli Nr 10/40/I/85-86).
II.8. Wydatki z dochodów własnych
Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 wynika, że wydatki w ramach dochodów własnych w 2009 r. wyniosły ogółem 68.163,29 zł i zostały zaewidencjonowane w pięciu paragrafach (akta kontroli Nr 10/40/I/73).
W poszczególnych paragrafach zaewidencjonowane wydatki przedstawiały się następująco:
Paragraf 4210 - zakup materiałów i wyposażenia
Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 5.856,88 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata za materiały dla konserwatora oraz artykuły biurowe. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.
Paragraf 4240 – zakup pomocy naukowych, dydaktycznych materiałów książek
Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 117,72 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata za pomoce dydaktyczne oraz książki. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.
Paragraf 4270 – zakup usług remontowych
Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 8.991,60 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składał się koszt robót malarskich oraz posadzkarskich. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.
Paragraf 4300 – zakup usług pozostałych
Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 2.448,28 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata za znaczki, wywóz ścieków oraz wymianę świetlówek i przełączników. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.
Paragraf 4360 – zakup usług komórkowych
Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 52,97 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się częściowa zapłata za rachunek dotyczący telefonu służbowego dyrektora liceum. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.
Paragraf 4410 – podróże krajowe
Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 1.656,18 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata za delegacje nauczycieli. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.
Paragraf 4430 – różne opłaty i składki
Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 31,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się częściowa zapłata za ubezpieczenie szkoły za 2009 r. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.
Paragraf 4480 – podatek od nieruchomości
Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 603,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata za podatek od nieruchomości. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.
Paragraf 4700 – szkolenie pracowników
Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 60,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się częściowa zapłata za szkolenia pracowników. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.
Wykazane w sprawozdaniu kwoty wydatków w poszczególnych paragrafach były zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 10/40/I/89-103).
System kontroli wewnętrznej
Na system kontroli wewnętrznej w liceum składają się następujące wewnętrzne regulacje:
- Zakładowy Plan Kont,
- Instrukcja emisji, obiegu i kontroli dowodów księgowych,
- Instrukcja Inwentaryzacyjna,
- Regulamin Kontroli wewnętrznej,
- Procedura kontroli finansowej,
- Regulamin Wynagradzania,
- Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Na 2009 r. zaplanowano następujące tematy kontroli:
Tabela nr 6
|
L.p.
|
Zadania
|
Miejsce sprawowania kontroli
|
Sposób realizacji
|
Termin
|
Odpowiedzialny za wykonanie
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Prawidłowość ewidencji przedmiotów nietrwałych,
|
z-ca dyrektora ds. ekonomiczno-administracyjny
|
sprawdzić faktyczny stan wybranych przedmiotów nietrwałych z zapisem w księdze inwentarzowej
|
XII
|
Główna księgowa
|
|
2.
|
Sprawdzenie prawidłowości sporządzania sprawozdań budżetowych
|
Główny
księgowy
|
porównanie sprawozdania RB-28 z wykonania wydatków budżetowych z kwotą otrzymanych środków oraz z ewidencją księgową
|
dwa razy w roku
|
Dyrektor Szkoły
|
|
3.
|
Kontrola druków ścisłego zarachowania w sekretariacie szkoły (świadectwa, legitymacje)
|
Specjalista ds. uczniów
|
Sprawdzenie faktycznego stanu i porównanie z ewidencją
|
XII
|
Z-ca dyrektora ds. ekonomiczno-administracyjnych
|
|
4.
|
Prawidłowość dokumentacji pedagogicznej
|
|
sprawdzić prawidłowość wypełniania dzienników nauczania,
|
X, I, VI
|
wicedyrektor
|
|
5.
|
Prawidłowość dokumentacji pedagogicznej
|
|
sprawdzić prawidłowość wypełniania arkuszy ocen,
|
VI,XII
|
wicedyrektor
|
|
6.
|
Zgodność godzin ponadwymiarowych
u wybranych nauczycieli.
|
|
Sprawdzenie ilości wpisanych godzin do dziennika z ilością wykonaną w zestawieniu szkoły
|
jeden raz w miesiącu
|
Wicedyrektor
|
|
7.
|
Zgodność godzin ponadwymiarowych
u wybranych nauczycieli.
|
|
Sprawdzenie ilości wpisanych godzin zajęć pozalekcyjnych do dziennika z ilością wykonaną w zestawieniu szkoły
|
jeden raz w miesiącu
|
Wicedyrektor
|
|
8.
|
Prawidłowość ewidencji księgozbioru
|
biblioteka
|
sprawdzić stan faktyczny wybranych książek z wpisem w księdze inwentarzowej
|
XII
|
Wicedyrektor
|
|
9.
|
Kontrola pomieszczeń szkolnych w zakresie czystości oraz bezpieczeństwa i higieny pracy
|
pomieszczenia szkolne
|
sprawdzić czystość pomieszczeń, wymogi higieniczne oraz bezpieczeństwo pracy
|
jeden raz w miesiącu
|
Specjalista ds. BHP
|
|
10.
|
Wyrywkowa kontrola pomocy dydaktycznych (sprzętu audiowizualnego)
|
Opiekunowie pracowni oraz sprzętu
|
kompletność oraz zgodność z ewidencją
|
X, VI
|
z-ca dyrektora ds. ekonomiczno-administracyjnych
|
|
11.
|
Kontrola stanu technicznego i bezpieczeństwa budynku szkoły
|
budynek szkoły
|
wizualne odniesienie stanu technicznego budynku do obowiązujących przepisów prawa
|
III, XI
|
z-ca dyrektora ds. ekonomiczno-administracyjnych
|
Wszystkie zaplanowane kontrole zostały zrealizowane. Nie wydano żadnych zaleceń.
Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi liceum.
Zgodnie z § 39 ust.1 Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola stanowiącego załącznik do zarządzenia nr OR.II-0152/18/2003 Prezydenta Miasta Opola z dnia 9 czerwca 2003 r. w sprawie Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola zmienionego zarządzeniem nr OR.I-152-32/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 24.08.2004 r., zarządzeniem nr OR.I-0152-42/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 29.10.2004 r. oraz zarządzeniem nr OR.I-0152/218/08 z dnia 16 kwietnia 2008r. kierownik jednostki kontrolowanej ma prawo pisemnie, w terminie 7 dni roboczych od daty doręczenia protokołu kontroli, zgłosić kierownikowi zespołu kontrolnego umotywowane zastrzeżenia do ustaleń zawartych w protokole.
|
Jednostka kontrolowana
W dniu dzisiejszym otrzymałem/am egzemplarz protokołu.
(podpisy)
Data: ........................
|
Zespół kontrolny
(podpisy)
Data: ……………………………….
|
Podpis Głównego Specjalisty:
Podpis Naczelnika Wydziału:
|
Ewentualne przyczyny odmowy podpisania protokołu:
.................................................................................................
.................................................................................................
.................................................................................................
.................................................................................................
|
2011-02-09 12:21:34 - wnioski pokontrolne (73.50 kB)
