1.     Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).

2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

3.     Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późniejszymi zmianami).

4.     Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).

5.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 209, poz. 2132 z późn zm.)

6.     Rozporządzenie z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. 107 poz. 726 z późn. zm.).

7.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426 z późniejszymi zmianami).

8.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752).

9.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).

10.                       Uchwała Nr XLIV/456/05 Rady Miasta Opola z dnia 17 marca 2005 r. w sprawie tworzenia i gospodarowania dochodami własnymi w jednostkach budżetowych miasta Opola.

11.                       Komunikat Nr 1 Ministra Finansów z dnia 30 stycznia 2003 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF z 2003 r. Nr 3 poz. 13).

12.                       Komunikat Nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF z 2006 r. Nr 7 poz. 58).

 

 

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.

 

 

Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora szkoły. Dane zawarte w rocznych sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości i gospodarności oraz zgodności z planem finansowym. Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej, oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

 

Sprawy organizacyjne 

Publiczne Gimnazjum nr 5 im. Aleksandra Kamińskiego w Opolu przy ul. Ozimskiej 48 funkcjonuje od dnia 1 września 1999 r., na podstawie Uchwały Nr VI/74/99 Rady Miasta Opola z dnia 11 marca 1999 r. w sprawie dostosowania aktów założycielskich publicznych szkół podstawowych działających na terenie gminy Opole do obowiązujących przepisów prawa(akta kontroli Nr 07/20/I/1-6). Siedzibą szkoły jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Ozimskiej 48, którą Zarząd Miasta Opola przekazał szkole nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GN 7224.c/9/98 z dnia 19 lutego 1998r. Kubatura obiektu wynosi 11.708 m…?. W budynku jest 28 sal dydaktycznych. W 9 salach zajęcia prowadzi Prywatne Liceum Ogólnokształcące.

W okresie objętym kontrolą dyrektorem szkoły była Wiesława Nosek powołana na to stanowisko na okres od 1 września 1999 r. do 31 sierpnia 2002r. a następnie 1 września 2002 r. do 31 sierpnia 2007 r.

         Głównym księgowym jest (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zatrudniona na podstawie umowy o pracę od 12 marca 2001 r. w pełnym wymiarze czasu na czas nieokreślony(akta kontroli Nr 07/20/7-10).

         W 2006 r. z budżetem gminy szkoła rozlicza się w dziale 801 rozdział 80101 (szkoła) oraz w dziale 801 rozdział 80113 (dowóz dzieci do szkoły). Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy, subwencji oświatowej oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy.

         W kontrolowanym okresie szkoła posiadała pięć rachunków bankowych założonych w Banku Millennium S.A.:

4444 8864 – rachunek budżetowy

4444 9110 – rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

4444 9181 – rachunek dochodów własnych

4444 9436 – rachunek depozytowy

4444 9330 – rachunek Comenius

 

         Gimnazjum posiada wewnętrzne regulacje dotyczące księgowości szkoły w postaci Zakładowego Planu Kont, Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych, Instrukcji inwentaryzacji oraz opisane przyjęte zasady (politykę) rachunkowości.

         Księgi rachunkowe w szkole prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego Symfonia - Finanse.  

         Na dzień 31.12.2006 r. w jednostce kontrolowanej zatrudnionych było ogółem 67 osób na 61,14 etatach w tym 48 nauczycieli na 44,39 etatach (akta kontroli Nr 07/20/I/9-11). W administracji i obsłudze zatrudnionych było 19 osób na 16,75 etatach.Szczegółowo stan zatrudnienia na dzień 31.12.2006 r. przedstawiono w tabeli nr 1.

 

Tabela nr 1

 

Strukturę zatrudnienia w przeliczeniu na liczbę osób zatrudnionych w PG nr 5 przedstawiono na wykresie nr 1.

 

 

 

 

 

 

Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków finansowych przekazanych na działalność gimnazjum w 2006 r. wynosiła: 2.741.300,00 zł. Faktycznie wykorzystano kwotę 2.556.,34 zł. Niewykorzystane środki w kwocie 159.140,88 zł zwrócono do Urzędu Miasta Opola w dniach 15.12.2006 oraz 22.12.2006 r.

W dniu 10.01.2007 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdania Rb –28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2006 r. oddzielnie dla szkoły i dla świetlicy(akta kontroli Nr 07/20/I/).

W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniach jest zgodna z łączną kwotą środków otrzymanych z Urzędu Miasta na działalność w 2006 r.

Ze sporządzonych sprawozdań oraz z dokumentacji księgowej gimnazjum wynika, że dokonywane wydatki dotyczące gimnazjum zostały zaewidencjonowane w siedemnastu paragrafach.

Największą pozycję stanowiły wydatki na wynagrodzenia, nagrody i pochodne jak: trzynasta pensja, składki na ZUS i Fundusz Pracy oraz odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Wydatki te zaksięgowano w sześciu paragrafach tj. 3020, 4010, 4040, 4110, 4120 oraz 4440. Łączna kwota tych wydatków wyniosła 2.325.791,92 zł, co stanowi 90,97 % wszystkich wydatków budżetowych gimnazjum.  

 

 

 

 Wykres nr 2

 

 

Łączna kwota odpisu na fundusz socjalny wyniosła 109.200,00 zł i taką kwotę przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Środków Socjalnych.

W wyniku kontroli ustalono, że w 2006 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo(akta kontroli Nr 07/20/I/14):

 

    - nagrody jubileuszowe dla 5 osób – 10.220,80 zł w kwotach: (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)).

    - odprawa emerytalna dla 3 osób – 21.723,00 zł w kwocie (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zł dla jednej osoby oraz w kwocie (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) dla 2 osób.

          Dodatki funkcyjne otrzymywały trzy osoby tj. (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)).

Rozdział 80110 § 4300 – Zakup usług pozostałych (akta kontroli Nr 07/20/I/67-69)

 

 

 

Wydatki ogółem wyniosły 156.357,53 zł i dotyczyły opłat za energię elektryczną, gaz, wodę oraz energię cieplną. Wykazana w wydruku analitycznym łączna kwota wydatków jest zgodna z kwotą ujętą w sporządzonym sprawozdaniu budżetowym.

 

Rozdział 80110 § 4440 – Odpisy na ZFŚS (akta kontroli nr 07/20/I/84)

 

Ø      16.05.2006 r. – 81.900,00 zł,

Ø      25.09.2006 r. – 27.300,00 zł.       

Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników szkoły określił dyrektor w Regulaminie tworzenia i gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, który wszedł w życie dnia 15.10.1999 r. Sposób przyznawania świadczeń osobom uprawnionym uzgadniany był z komisją ZFŚS powołaną zarządzeniem dyrektora nr 2/2002 z dnia 10 września 2002 r. Środki funduszu przeznaczono na:

Ø      zapomogi,

Ø      pożyczki mieszkaniowe,

Ø      świadczenia urlopowe dla nauczycieli,

Ø      dofinansowanie do wczasów i wypoczynku dzieci,

Ø      dofinansowanie dla emerytów,

Ø      organizację imprez kulturalnych,

Innych wydatków nie stwierdzono.

 

Ze sporządzonego planu z wykonania dochodów oraz z prowadzonej ewidencji księgowej wynika, że w 2006 r. szkoła nie uzyskała dochodów podlegających odprowadzeniu na rachunek budżetu Urzędu Miasta. W trakcie kontroli ustalono, że otrzymywane z różnych tytułów wpływy odprowadzane były na rachunek dochodów własnych szkoły.

 

          Ustalono, że środki dochodów własnych były gromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowym. Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 wynika, że wykonanie dochodów własnych w 2006 r. wyniosło ogółem 74.239,85 zł (akta kontroli Nr 07/20/I/59). Na kwotę tę składają się:

 

Ø      paragraf 083 „Wpływy z usług” - kwota 40.632,15 zł,

Ø      paragraf 092 „Pozostałe odsetki” - kwota 1.489,08 zł.

Ø      paragraf 097 „Wpływy z różnych dochodów” - kwota 2.567,09 zł.

 

W wyniku kontroli ustalono, że na przychody z usług składały się wpływy z wynajmu sal lekcyjnych oraz sali gimnastycznej.

 

 

          Wydatki ogółem wyniosły 8.201,79 zł. Wydatki dotyczyły zakupu środków czystości oraz materiałów biurowych. Wykazana w ewidencji analitycznej łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.

 

          Wydatki ogółem wyniosły 15.121,81 zł. Wydatki dotyczyły robót dekarskich, robót remontowych – malowanie sali gimnastycznej, serwisu ksero. Wykazana w ewidencji analitycznej łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34.   

 

Wykazana w ewidencji analitycznej łączna kwota wydatków jest zgodna z kwotą wydatków ujętą w sporządzonym sprawozdaniu budżetowym.

 

 

 

          Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 za I kwartał 2007 r. wynika, że kwota dochodów własnych wyniosła ogółem 65826,07 zł (akta kontroli Nr 07/09/I/33-34).Na kwotę tę składają się:  

Ø środki na początek roku sprawozdawczego w kwocie 50.916,25 złł,

Ø paragraf 083 „Wpływy z usług”       -          kwota 14.404,80 zł,

Ø paragraf 092 „Pozostałe odsetki”    –          kwota      485,02 zł,

Ø paragraf 097 „Opłaty za duplikaty legitymacji” - kwota 20,00 zł.

 

 

          Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-28S wynika, że wydatki z dochodów własnych wyniosły ogółem – 715.993,29 zł (akta kontroli Nr 07/20/I/33-34).

 W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniu jest zgodna z łączną kwotą wykazaną w ewidencji księgowej. Wydatki te zaewidencjonowano na szesnastu paragrafach.

 

          Wydatki ogółem wyniosły 37.155,75 zł i dotyczyły zakupu energii elektrycznej i gazowej. Łączna kwota wydatków wykazana w ewidencji analitycznej jest zgodna z kwotą wykazaną w sprawozdaniu.

 

          Wydatki ogółem wyniosły 2.609,88 zł i dotyczyły opłat pocztowych, telefonicznych i prowizji bankowy. Figurująca w ewidencji analitycznej łączna kwota jest zgodna z kwotą wydatków wykazaną w sporządzonym sprawozdaniu Rb-34 za I kwartał 2007 r. 

         Ze sprawozdań Rb-28S wynika, ze w 2007 r. wydatki jednostki w tym okresie  wyniosły 425.329,09 zł. Kontrolą objęto stawki wynagrodzenia zasadniczego ustalone dla pracowników pedagogicznych przyjętych do pracy w 2007 r. Stwierdzono, że stawki te zostały ustalone z uwzględnieniem stopni awansu zawodowego poszczególnych nauczycieli - zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za prace w dniu wolnym od pracy.

Nie stwierdzono nieprawidłowości przy dokonywaniu wydatków w tym zakresie.

         Kontrolujący stwierdzili w kontrolowanej jednostce dużą dokładność w prowadzonej dokumentacji oraz oszczędność i rozwagę w wydatkowaniu posiadanych środków.

Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi jednostki.

 

Podpis Głównego Specjalisty:

Podpis Naczelnika Wydziału: