|
KWiA – I –0914/29/2008
|
Opole, 22 października 2008 r.
|
|
PROTOKÓŁ KONTROLI NR 33/08
|
|
Jednostka kontrolowana
|
Przedszkole Publiczne Nr 5 w Opolu ul. Sienkiewicza 36
|
|
Nazwa organu sprawującego nadzór
|
Prezydent Miasta Opola
|
|
Termin przeprowadzenia kontroli
|
od 3 do 26 września 2008 r.
|
|
Imię i nazwisko przeprowadzającego kontrolę oraz stanowisko
|
Małgorzata Jóźwin-Mazurek - podinspektor w Wydziale Kontroli Wewnętrznej i Audytu
Tadeusz Lech – główny specjalista w Wydziale Kontroli Wewnętrznej i Audytu
|
|
Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli
|
nr 71/2008
nr 72/2008
|
|
Przedmiot kontroli
|
- gospodarka finansowa
- ewidencja księgowa i sprawozdawczość
- ZFŚS
- system kontroli wewnętrznej
|
|
Okres objęty kontrolą
|
2008 r.
|
|
Imię i nazwisko kierownika kontrolowanej jednostki – stanowisko służbowe
|
Jolanta Haracz – dyrektor przedszkola
|
|
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali:
|
Jolanta Haracz - dyrektor
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))- główny księgowy
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))- referent ds. kadr i płac
(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))- intendent
|
Podstawy prawne
1. Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami)
2. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).
3. Ustawa z dnia 04 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 r., Dz. U. Nr 70, poz. 335 z późniejszymi zmianami).
4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426 z późniejszymi zmianami).
5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107 poz. 726 z późniejszymi zmianami).
6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz. 1020).
7. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz.1222 z późniejszymi zmianami).
8. Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 28 marca 2007 r. (Dz. U. Nr 56 poz. 372 z dnia 30.03.2007 r.) zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy.
9. Uchwała Nr LXIX/798/06 Rady Miasta Opola z dnia 31 sierpnia 2006 r. w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w pierwszej kategorii zaszeregowania w tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników niepedagogicznych zatrudnionych w jednostkach oświatowych oraz uzgodnienia wartości jednego punktu.
10. Uchwała Nr XLIV/456/05 Rady Miasta Opola z dnia 17 marca 2005 r. w sprawie tworzenia i gospodarowania dochodami własnymi w jednostkach budżetowych miasta Opola.
11. Uchwała Nr XXXIII/302/04 Rady Miasta Opola z dnia 24 czerwca 2004 r. w sprawie ustalenia opłat za świadczenia prowadzonych przez gminę przedszkoli publicznych.
12. Uchwała Nr XXXVIII/392/04 Rady Miasta Opola z dnia 18.11.2004 r. zmieniająca uchwałę w sprawie ustalenia opłat za świadczenia prowadzonych przez gminę przedszkoli publicznych.
13. Komunikat Nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF z 2006 r. Nr 7 poz. 58).
Cel kontroli
Celem kontroli była ocena prawidłowości wydatkowania środków budżetowych i gospodarowania środkami z dochodów własnych oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji i sporządzanych sprawozdań.
Metodyka przeprowadzenia kontroli
Zapoznano się z aktami prawnymi dotyczącymi pobierania opłat za pobyt dzieci w przedszkolu oraz z przyjętymi rozwiązaniami organizacyjnymi w zakresie prowadzenia spraw ewidencyjno-księgowych w kontrolowanej jednostce.
Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta Opola uzyskano niezbędne dane dotyczące środków finansowych przekazanych do jednostki kontrolowanej na cele objęte kontrolą.
Dane zawarte w sprawozdaniach sporządzonych przez jednostkę kontrolowaną porównano z danymi znajdującymi się w ewidencji księgowej, wyciągach bankowych oraz w innych badanych dokumentach.
Szczegółową kontrolą objęto zapisy w ewidencji księgowej dotyczące wydatków na wynagrodzenia dla pięciu osób w okresie od stycznia do sierpnia 2008 r., prawidłowość ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego i kategorii zaszeregowania oraz akta osobowe osób przyjętych do pracy w okresie objętym kontrolą, a także wpływy i wydatki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Przeprowadzono analizę zapisów znajdujących się w ewidencjach księgowych dotyczących poszczególnych rodzajów wydatków rzeczowych pod kątem prawidłowości ich klasyfikowania, celowości i zasadności ich dokonywania oraz pod kątem zgodności danych ewidencyjnych z danymi wykazywanymi w sprawozdaniach.
Skontrolowano wynagrodzenia pięciu pracowników przedszkola wypłacone od stycznia do sierpnia 2008 r., tj. dyrektora, dwóch głównych księgowych: poprzedniej i obecnej, referenta ds. kadr i płac oraz intendenta. Badanie polegało na porównaniu naliczonych wynagrodzeń z indywidualnych kartotek wynagrodzeń z dokonanymi przelewami.
Sprawdzono dokumenty źródłowe dotyczące wydatków budżetowych zaewidencjonowanych w wybranych paragrafach na dzień 31.12.2007 r. oraz w ostatnim miesiącu okresu sprawozdawczego 2008 r., tj. w sierpniu 2008 r. W zakresie dochodów własnych sprawdzono także dokumenty źródłowe dotyczące wydatków zaewidencjonowanych w wybranych paragrafach na dzień 31.12.2007r. oraz w ostatnim miesiącu okresu sprawozdawczego 2008 r., tj. w czerwcu 2008r.
Skontrolowano stan magazynu żywieniowego i porównano ze stanem ewidencyjnym. Kontroli poddano także stan gotówki w kasie, który porównano z ostatnim raportem kasowym.
Zapoznano się z dokumentacją dotyczącą systemu kontroli wewnętrznej oraz z funkcjonowaniem tego systemu w jednostce.
USTALENIA KONTROLI
I. Spraw organizacyjne
Publiczne Przedszkole Nr 5 w Opolu przy ul. Sienkiewicza 36 funkcjonuje na podstawie aktu założycielskiego z dnia 22 grudnia 1992 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/1).
Siedzibą Przedszkola jest nieruchomość zabudowana, którą Prezydent Miasta Opola przekazał nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GN-7224c/42/98 z dnia 30.07.1998 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/2-3).
Dyrektorem przedszkola jest pani Jolanta Haracz, której Prezydent Miasta Opola powierzył to stanowisko z dniem 1 września 2007 r. na czas określony do 31 sierpnia 2012 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/4). Na stanowiskugłównego księgowego w wymiarze ½ etatu na czas nieokreślony zatrudniona jest pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) (akta kontroli Nr 08/33/I/5).
Z budżetem gminy przedszkole rozlicza się w dziale 801 rozdział 80104. Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy oraz z dochodów własnych. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy.
Księgi rachunkowe w przedszkolu prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego Finanse DDJ firmy Progman Software.
Z zapisów książki kontroli przedszkola (akta kontroli Nr 08/33/I/6-7) wynika, że w latach 2007/2008 w jednostce zostały przeprowadzone trzy kontrole zewnętrzne przez:
- Powiatową Stację Sanitarno-Epidemiologiczną,
- Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział Wojewódzki w Opolu,
- Państwową Inspekcję Pracy.
Z informacji uzyskanych od dyrektora przedszkola ustalono, że zalecenia pokontrolne zostały wykonane.
II. Sprawy kadrowe
Na dzień 31.12.2007 r. w przedszkolu zatrudnionych było 22 osób na 17,695 etatach (akta kontroli Nr 08/33/I/8).
Strukturę zatrudnienia na dzień 31.12.2007 r. w przeliczeniu na etaty przedstawia poniższy wykres:
Stan zatrudnienia na 31.12.2007 r. i na 31.07.2008 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/9) w rozbiciu na poszczególne grupy zawodowe w osobach i etatach przedstawia poniższa tabela:
Tabela nr 1
|
RODZAJE STANOWISK PRACY
|
stan na 31.12.2007 r.
|
stan na 31.07.2008 r.
|
|
osoby
|
etaty
|
osoby
|
etaty
|
|
Pracownicy pedagogiczni
|
11
|
8,32
|
8
|
8
|
|
Pracownicy administracji
|
3
|
2
|
3
|
2
|
|
Pracownicy obsługi
|
8
|
7,375
|
8
|
7,375
|
|
Razem:
|
22
|
17,695
|
19
|
17,375
|
Z powyższych danych wynika, że stan zatrudnienia ogółem na 31.07.2008 r. był niższy o 0,32 etatu w stosunku do stanu początkowego. W 2008 r. spadek zatrudnienia o trzy osoby nastąpił w grupie pracowników pedagogicznych. W dwóch przypadkach spadek był związany z ustaniem umowy na czas określony(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)), którzy byli zatrudnieni do pracy z dzieckiem z orzeczeniem o wspomaganiu. Natomiast w przypadku trzeciego nauczyciela, w związku z rezygnacją z pracy jego etat został rozdzielony na godziny nadliczbowe.
W roku szkolnym 2007/2008 przyjęto do pracy w przedszkolu trzy osoby, w tym dwóch pracowników pedagogicznych i jednego pracownika administracyjnego (akta kontroli Nr 08/33/I/10). Ustalono, że wszyscy przyjęci pracownicy posiadają założone akta osobowe i aktualne badania lekarskie, co jest udokumentowane zaświadczeniami wystawionymi przez lekarza posiadającego odpowiednie uprawnienia. W aktach osobowych znajdują się również zaświadczenia o odbytych szkoleniach bhp. W zakresie nowo zatrudnionych pracowników zmiany zostały ujęte w arkuszu organizacyjnym przedszkola i sporządzono aneks do arkusza organizacji z informacją o ich zatrudnieniu (akta kontroli Nr 08/33/I/11-14).
III. W zakresie realizacji planu rzeczowo-finansowego w 2007 roku
III.1. Dochody budżetowe w 2007 r.
W dniu 8.01.2008 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–27S z wykonania planu dochodów budżetowych przedszkola za dwanaście miesięcy 2007 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/15).
Ze sprawozdania wynika, że wykonane dochody w tym okresie wyniosły 30,71 zł. Na kwotę tą składały się dochody uzyskane w paragrafie 092 „Pozostałe odsetki”. Ustalono, że jest to kwota z tytułu zwrotu odsetek należnych Urzędowi Miasta Opola w związku ze zmianą banku.
III.2. W zakresie wydatków budżetowych w 2007 r.
Z dokumentacji bankowej wynika, że stan salda na rachunku bieżącym na dzień 31.12.2007 r. wynosił „0” (akta kontroli Nr 08/33/I/16). W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z ewidencją księgową - zapisy na koncie „130” (akta kontroli Nr 08/33/I/17-18).
Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków budżetowych przekazanych do jednostki kontrolowanej na działalność bieżącą w 2007 r. wynosiła 591.741,44 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/19). W dniu 8.01.2008 r. jednostka kontrolowana przedłożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb-28S z wykonania wydatków w tym zakresie (akta kontroli Nr 08/33/I/20).
W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniu jest zgodna z łączną kwotą środków otrzymanych z Urzędu Miasta na działalność przedszkola w 2007 r.
Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej przedszkola wynika, że dokonane wydatki bieżące zostały zaewidencjonowane w siedmiu paragrafach. Wydatki na wynagrodzenia i pochodne jak: trzynasta pensja, składki na ZUS i Fundusz Pracy, odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych i nagrody zaksięgowano w następujących paragrafach: 3020, 4010, 4040, 4110, 4120 oraz 4440. Stwierdzono także wydatkowanie środków budżetowych na zakup usług dotyczących prowizji bankowych.
W wyniku kontroli stwierdzono, że wykazane w sprawozdaniu dane dotyczące wydatków zaewidencjonowanych w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 08/33/I/21).
Skontrolowano paragraf 4440 – dotyczący zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Łączna kwota wydatków zaewidencjonowanych w tym paragrafie wyniosła 26.500,00.
W okresie objętym kontrolą jednostka kontrolowana nie uzyskiwała innych wpływów budżetowych.
III.3. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (paragraf 4440)
Z wyciągu bankowego wynika, że stan końcowy środków pieniężnych na dzień 31.12.2007 r. wynosił 10.087,38 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/22).Stan ten jest zgodny z kwotą wykazaną jako bilans zamknięcia na koncie księgowym „135” (akta kontroli Nr 08/33/I/23).W sporządzonym sprawozdaniu Rb-28S jednostka kontrolowana wykazała, że w paragrafie 4440 wydatki budżetowe w 2007 r. wyniosły 26.500,00 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/20).
W wyniku kontroli ustalono, że kwota ta jest zgodna z ewidencją księgową dotyczącą tych wydatków (akta kontroli Nr 08/33/I/21).Powyższa kwota wydatków w całości dotyczyła odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Wykazana w sprawozdaniu kwota faktycznie przekazana została z rachunku podstawowego jednostki na rachunek bankowy funduszu w ustawowych terminach (akta kontroli Nr 08/33/I/27-31). Całkowita kwota odpisu jest zgodna z pierwotnym naliczeniem odpisu (akta kontroli Nr 08/33/I/32).
Terminy i kwoty przelewów naliczonych odpisów wraz z dokonaną na koniec roku korektą przedstawia poniższa tabela:
Tabela nr 2
|
Data
|
Kwota
|
%
|
|
28.02.2007 r.
|
4.100,00 zł
|
16,00
|
|
30.03.2007 r.
|
2.050,00 zł
|
9,00
|
|
25.05.2007 r.
|
12.300,00 zł
|
50,00
|
|
26.09.2007 r.
|
6.150,00 zł
|
25,00
|
|
Razem:
|
24.600,00 zł
|
100,00
|
|
26.10.2007 r.
|
1.900,00 zł
|
korekta
|
|
Ogółem odpis
|
26.500,00 zł
|
|
Z analizy zapisów na koncie księgowym -135 rachunek bankowy funduszu socjalnego (akta kontroli Nr 08/33/I/23-26) wynika, że łączna kwota obrotów po stronie „Wn” (wpływów) na fundusz socjalny w 2007 r. wyniosła 58.940,87 zł. W wyniku kontroli ustalono, że na sumę tę oprócz dokonanych odpisów i stanu początkowego oraz środków pieniężnych przekazanych z Urzędu Miasta Opola dla emerytów nauczycieli składały się także spłaty pożyczek oraz odsetki bankowe. Wpływy środków na fundusz socjalny dla emerytów zostały zaksięgowane w dniach 31.05.2007 r. - kwota 4.247,00 zł oraz 28.09.2007 r. - kwota 1.416,00 zł. Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono.
Z analizy zapisów dokonanych na tym koncie po stronie „Ma” wynika, że zaewidencjonowane obroty (rozchody) w tym okresie wyniosły łącznie 48.853,49 zł. Środki te wydatkowane były na pożyczki mieszkaniowe, zapomogi, świadczenia urlopowe, dopłaty do wczasów pod gruszą, podatki od tych dopłat, opłata za wycieczkę pracowniczą. Innych wydatków nie stwierdzono.
IV. Dochody własne w 2007 r.
W dniu 25.01.2008 r. jednostka kontrolowana przedłożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb-34 z wykonania dochodów i wydatków w tym zakresie (akta kontroli Nr 08/33/I/33-34).
Wykazano w sprawozdaniu dane dotyczące:
- należności netto w kwocie 7.372,82 zł,
- odsetek od należności niezapłaconych w terminie w kwocie 1.259,47 zł,
- zobowiązań w kwocie 22.784,65 zł.
Z ewidencji tej wynika, że należności dotyczyły zaległości rodziców z tytułu odpłatności za przedszkole. Odsetki w wysokości 1.243,66 zł dotyczyły zaległości rodziców z tytułu nieterminowych wpłat za przedszkole. Odsetki w wysokości 15,81 zł dotyczyły zaległości (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) z tytułu nieterminowych wpłat za dzierżawę (akta kontroli Nr 08/33/I/35).
Natomiast zobowiązania dotyczyły:
- zobowiązania wobec rodziców z tytułu niewykorzystanej stawki żywieniowej z tytułu odpisów za miesiąc listopad i grudzień 2007 r. i nadpłat odpłatności za przedszkole za m-c styczeń 2008 r. w wysokości 9.565,47 zł,
- zapłaty za fakturę dotyczącą robót budowlanych z dnia 3.12.2007 r. na kwotę 10.000,00 zł,
- zapłaty za dwie faktury dotyczące wywozu odpadów komunalnych z dnia 31.12.2007 r. na łączną kwotę 326,35 zł,
- zapłaty za fakturę za energię cieplną z dnia 31.12.2007 r. na kwotę 2.738,60 zł,
- zapłaty za fakturę dotyczącą dostawy mleka i przetworów mlecznych z dnia 31.12.2007 r. na kwotę 154,23 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/36).
Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na koniec 2007 r. wynosił 6.631,97 zł. Kwota ta odpowiada różnicy pomiędzy przychodami ogółem (178.131,77 zł) a poniesionymi wydatkami (171.499,80 zł) i jest zgodna z wyciągiem bankowym (akta kontroli Nr 08/33/I/42-44) oraz z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 08/33/I/45).
IV.1. Wpływy dochodów własnych
Ze sporządzonego sprawozdania wynika, że wpływy z dochodów własnych w 2007 r. wyniosły ogółem 178.131,77 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/34). Na kwotę tę składają się:
Ø środki pieniężne na początek roku sprawozdawczego w kwocie 6.949,10 zł,
Ø przychody w kwocie 171.182,67 zł.
Powyższe przychody uzyskano w dwóch paragrafach tj.:
Ø 083 „Wpływy z usług” - kwota 170.023,25 zł,
Ø 092 „Pozostałe odsetki” - kwota 1.159,42 zł,
Wykazane w sprawozdaniu wpływy w poszczególnych paragrafach były zgodne z ewidencją księgową i zostały uzyskane z następujących tytułów (akta kontroli Nr 08/33/I/49):
- paragraf 083 - wpłaty rodziców za wyżywienie,
- paragraf 092 - odsetki bankowe oraz naliczone na rzecz jednostki odsetki za nieterminowe wpłaty za przedszkole.
IV.2. Wydatki z dochodów własnych w 2007 r.
Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 wynika, że wydatki w ramach dochodów własnych w 2007 r. wyniosły ogółem 178.131,77 zł. Poniesione wydatki zaewidencjonowano w piętnastu paragrafach.
Wykazane w sprawozdaniu kwoty wydatków w poszczególnych paragrafach były zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 08/33/I/48-49).
Podczas kontroli ustalono, że dokumentacja księgowa prowadzona jest w sposób chronologiczny. Konta księgowe syntetyczne mają utworzone i wyodrębnione konta analityczne.
Na podstawie ewidencji wydatków poszczególnych paragrafów sprawdzono sposób opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Sprawdzono także zgodność zaksięgowanych faktur z dokonanymi przelewami z konta bankowego. Do badania wybrano dziesięć pierwszych, wydatków zaewidencjonowanych na koncie księgowym dochodów własnych 132 w miesiącu grudniu 2007 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/47).
Tabela nr 3
|
Lp.
|
Opis
|
Kwota
|
Forma płatności i sposób realizacji
|
Paragraf
|
Data księgowania
|
Nr dok.
księgowego
|
Uwagi
|
|
1
|
Za poradnik Wydawnictwo Dr J. Raabe
|
105,00
|
Przelew WB nr 124
|
4210
|
04/12/2007
|
366/12/07
|
Zgodne
|
|
2
|
Za poradnik Wydawnictwo Dr J. Raabe opłata pocztowa
|
11,00
|
Przelew WB nr 124
|
4300
|
04/12/2007
|
366/12/07
|
Zgodne
|
|
3
|
Za poradnik Wydawnictwo Dr J. Raabe opłata pocztowa
|
9,00
|
Przelew WB nr 124
|
4300
|
04/12/2007
|
366/12/07
|
Zgodne
|
|
4
|
Za poradnik Wydawnictwo Dr J. Raabe
|
97,20
|
Przelew WB nr 124
|
4210
|
04/12/2007
|
366/12/07
|
Niezgodne
|
|
5
|
PHU Orion za warzywa
|
157,40
|
Przelew WB nr 126
|
4220
|
06/12/2007
|
368/12/07
|
Zgodne
|
|
6
|
Z-d Ogólnobudowlany (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))
|
5.767,17
|
Przelew WB nr 126
|
4270
|
06/12/2007
|
368/12/07
|
Zgodne
|
|
7
|
OSM Głubczyce
|
194,13
|
Przelew WB nr 128
|
4220
|
10/12/2007
|
374/12/07
|
Zgodne
|
|
8
|
ProgMan umowa serwisowa na licencje
|
264,91
|
Przelew WB nr 128
|
4750
|
10/12/2007
|
374/12/07
|
Zgodne
|
|
9
|
ProgMan opłata pocztowa za przesyłkę
|
24,40
|
Przelew WB nr 128
|
4300
|
10/12/2007
|
374/12/07
|
Zgodne
|
|
10
|
Za dezynfekcję, deratyzacje
|
120,00
|
Przelew WB nr 128
|
4300
|
10/12/2007
|
374/12/07
|
Zgodne
|
W trakcie powyższych badań ustalono, że wszystkie skontrolowane dokumenty miały adnotacje odnośnie sprawdzania wydatku pod względem merytorycznym i posiadały wskazania klasyfikacji budżetowej. W pozycji nr 4 powyższej tabeli stwierdzono niezgodność w kwocie opisu dekretacji z kwotą płatności. W dekretacji została wpisana kwota 77,20 zł, z faktury wynika kwota 97,20 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/50). W ewidencji księgowej konta 132 została zaksięgowana kwota prawidłowa 97,20 zł. Przelew został zapłacony prawidłowo na kwotę zgodną z fakturą. Z ustnych wyjaśnień głównej księgowej wynika, że błąd w dekretacji spowodowany był pomyłką przy rozpisywaniu kwoty. Pozostałe dokumenty były prawidłowo opisane, zadekretowane, zaksięgowane i płatności prawidłowo zostały dokonane z konta bankowego.
V. W zakresie realizacji planu rzeczowo-finansowego w 2008 roku
V.1. Dochody budżetowe w 2008 r.
W dniu 8.09.2008 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–27S z wykonania planu dochodów budżetowych przedszkola za osiem miesięcy 2008 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/51).
Ze sprawozdania wynika, że wykonane dochody w tym okresie wyniosły 369,87 zł. Na kwotę tą składały się dochody uzyskane w paragrafie 097 „Wpływy z różnych dochodów”. Ustalono, że jest to kwota z tytułu zwrotu nadpłaty składek ZUS za 2007 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/52).
V.2. W zakresie wydatków budżetowych w 2008 r.
Z dokumentacji bankowej wynika, że stan salda na rachunku bieżącym na dzień 1.01.2008 r. wynosił „0” (akta kontroli Nr 08/33/I/16). W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z ewidencją księgową (zapisy na koncie „130”) (akta kontroli Nr 08/33/I/18).
Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków budżetowych przekazanych do jednostki kontrolowanej na działalność bieżącą do dnia 31.08.2008 r. wynosiła 482.784,00 zł, (akta kontroli Nr 08/33/I/53). W dniu 8.09.2008 r. jednostka kontrolowana przedłożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb-28S z wykonania wydatków (akta kontroli Nr 08/33/I/54), z którego wynika, że łączna kwota wydatków na działalność przedszkola wyniosła 450.329,34 zł. Niewykorzystana kwota w wysokości 32.454,66 zł pozostała na rachunku bankowym.
Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej przedszkola wynika, że dokonane wydatki bieżące zostały zaewidencjonowane w pięciu paragrafach. Wydatki na wynagrodzenia i pochodne jak: trzynasta pensja, składki na ZUS i Fundusz Pracy, odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych i nagrody zaksięgowano w następujących paragrafach: 4010, 4040, 4110, 4120 oraz 4440.
Do kontroli wytypowano dwa paragrafy, w których zaewidencjonowane wydatki były największe: 4010 - dotyczący wynagrodzeń osobowych pracowników i 4440 – dotyczący zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Łączna kwota wydatków zaewidencjonowanych w tych paragrafach wyniosła 356.653,20 zł co stanowi 79,20 % wszystkich wydatków bieżących.
W wyniku kontroli stwierdzono, że wykazane w sprawozdaniu dane dotyczące wydatków zaewidencjonowanych w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 08/33/I/55-56).
Z dokumentacji bankowej wynika, że stan salda na rachunku bieżącym na dzień 31.08.2008 r. wynosił 32.454,66 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/57-59).
W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z ewidencją księgową (zapisy na koncie „130”) (akta kontroli Nr 08/33/I/60-65).
W okresie objętym kontrolą jednostka kontrolowana nie uzyskiwała innych wpływów budżetowych.
V.3. Wydatki na wynagrodzenia (paragraf 4010)
Wydatki w tym paragrafie stanowiły największą pozycję wszystkich wydatków budżetowych. Łączna kwota tych wydatków wyniosła 336.403,20 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/54).
Podczas czynności kontrolnych dokonano szczegółowej analizy wynagrodzeń pięciu pracowników przedszkola wypłacone do dnia 31.08.2008 r., tj. dyrektora, dwóch głównych księgowych: poprzedniej i obecnej, referenta ds. kadr i płac oraz intendenta. W badanym okresie wydatki na wynagrodzenia dla wyżej wymienionych pracowników wyniosły łącznie (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł brutto (akta kontroli Nr 08/33/I/66-71).
W trakcie analizy porównano kwoty wynagrodzeń netto wykazane w indywidualnych kartach wynagrodzeń z kwotami przelewów figurującymi na wyciągach bankowych. Analizą objęto wszystkie wydatki figurujące na wyciągach bankowych za okres ośmiu miesięcy tj. od stycznia do sierpnia 2008 r. W wyniku kontroli stwierdzono, że wszystkie kwoty figurujące na wyciągach bankowych były zgodne z kwotami wykazanymi w indywidualnych kartach wynagrodzeń. Wypłaty wynagrodzeń dokonywane były na rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe.
Ustalono także, że kategorie zaszeregowania oraz stawki wynagrodzenia zasadniczego wszystkich pracowników niepedagogicznych przyjętych do pracy w okresie objętym kontrolą są zgodne z uchwałą Rady Miasta Opola z dnia 31 sierpnia 2006 r. w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w pierwszej kategorii zaszeregowania w tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników niepedagogicznych zatrudnionych w jednostkach oświatowych oraz uzgodnienia wartości jednego punktu. Natomiast stawka wynagrodzenia zasadniczego pracownika pedagogicznego jest zgodna z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 28 marca 2007r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (akta kontroli Nr 08/33/I/10).
W wyniku kontroli ustalono, że do dnia 31.08.2008 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo (akta kontroli Nr 08/33/I/72):
- nagrody jubileuszowe dla (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł,
- ekwiwalenty urlopowe dla (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł,
- odprawy emerytalne dla dwóch (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł.
Ekwiwalenty za niewykorzystany urlopy wypłacono zasadnie, gdyż były one związane z:
- rozwiązaniem umowy o pracę w związku z przejściem na emeryturę,
- zakończeniem umowy zawartej na czas określony.
Nie stwierdzono nieprawidłowości przy dokonywaniu wydatków w tym zakresie.
V.4. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (paragraf 4440)
Z wyciągu bankowego wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2008 r. wynosił 10.087,38 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/22).Stan ten jest zgodny z kwotą wykazaną jako bilans otwarcia na koncie księgowym „135” (akta kontroli Nr 08/33/I/76). W sporządzonym sprawozdaniu Rb-28S jednostka kontrolowana wykazała, że w paragrafie 4440 wydatki budżetowe za osiem miesięcy w 2008 r. wyniosły 20.250,00 zł.
W wyniku kontroli ustalono, że kwota ta jest zgodna z ewidencją księgową dotyczącą tych wydatków (akta kontroli Nr 08/33/I/56).Powyższa kwota wydatków w całości dotyczyła odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Wykazana w sprawozdaniu kwota faktycznie przekazana została z rachunku podstawowego jednostki na rachunek bankowy funduszu w ustawowych terminach (akta kontroli Nr 08/33/I/77-80).
Z analizy zapisów na koncie księgowym -135 (akta kontroli Nr 08/33/I/73-76) wynika, że łączna kwota obrotów po stronie „Wn” (wpływów) na fundusz socjalny w ciągu ośmiu miesięcy 2008 r. wyniosła 41.877,85 zł. W wyniku kontroli ustalono, że na sumę tę oprócz dokonanych odpisów i stanu początkowego oraz środków pieniężnych przekazanych z Urzędu Miasta Opola dla emerytów nauczycieli składały się także spłaty pożyczek oraz odsetki bankowe. Wpływ środków na fundusz socjalny dla emerytów na kwotę 4.384,00 zł został zaksięgowany w dniu 12.05.2008 r. Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono.
Z analizy zapisów dokonanych na tym koncie po stronie „Ma” wynika, że zaewidencjonowane obroty (rozchody) w tym okresie wyniosły łącznie 28.366,25 zł. Środki te wydatkowane były na pożyczki mieszkaniowe, zapomogi, świadczenia urlopowe, dopłaty do wczasów pod gruszą, podatki od tych dopłat, zapłatę za wycieczkę pracowników. Innych wydatków nie stwierdzono.
Stan środków pieniężnych na dzień 31.08.2008 r. według ewidencji księgowej wynosił 14.048,94 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/81) i był zgodny z saldem wykazanym w dokumentacji bankowej (akta kontroli Nr 08/33/I/73).
VI. Dochody własne w 2008 r.
W dniu 9.07.2008 r. jednostka kontrolowana przedłożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb-34 z wykonania dochodów i wydatków w tym zakresie (akta kontroli Nr 08/33/I/82).
Wykazano w sprawozdaniu dane dotyczące:
- należności w kwocie 8.230,25 zł,
- odsetki od należności 1.581,87 zł,
- zobowiązań w kwocie 3.138,49 zł;
Należności na kwotę 7.351,85 zł dotyczyły zaległości rodziców z tytułu odpłatności za przedszkole. Należności na kwotę 878,40 zł dotyczyły zaległości z tytułu dzierżawy terenu pod tablicę reklamową od(Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)). Odsetki w wysokości 1.552,71 zł dotyczyły zaległości rodziców z tytułu nieterminowych wpłat za przedszkole. Odsetki w wysokości 29,16 zł dotyczyły zaległości (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))z tytułu nieterminowych wpłat za dzierżawę (akta kontroli Nr 08/33/I/83).
Natomiast zobowiązania dotyczyły zobowiązania wobec rodziców z tytułu niewykorzystanej stawki żywieniowej i nadpłat odpłatności za przedszkole (akta kontroli Nr 08/33/I/83).
Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na dzień 30.06.2008r. wynosił 14.144,23 zł. Kwota ta odpowiada różnicy pomiędzy przychodami ogółem (106.557,26 zł) a poniesionymi wydatkami (92.413,03 zł) i jest zgodna z wyciągiem bankowym (akta kontroli Nr 08/33/I/95) oraz z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 08/33/I/84).
VI.1. Wpływy dochodów własnych
Ze sporządzonego sprawozdania wynika, że wpływy z dochodów własnych za pierwsze półrocze 2008 r. wyniosły ogółem 106.557,26 zł (akta kontroli Nr 08/33/I/82). Na kwotę tę składają się:
Ø środki pieniężne na początek roku sprawozdawczego w kwocie 6.631,97 zł,
Ø przychody w kwocie 99.925,29 zł.
Powyższe przychody uzyskano w dwóch paragrafach tj.:
Ø 083 „Wpływy z usług” - kwota 99.925,29 zł,
Ø 092 „Pozostałe odsetki” - kwota 6.631,97 zł,
Wykazane w sprawozdaniu wpływy w poszczególnych paragrafach były zgodne z ewidencją księgową i zostały uzyskane z następujących tytułów (akta kontroli Nr 08/33/I/97):
- paragraf 083 - wpłaty rodziców za wyżywienie,
- paragraf 092 - odsetki bankowe oraz naliczone na rzecz jednostki odsetki za nieterminowe wpłaty za przedszkole.
VI.2. Wydatki z dochodów własnych w 2008 r.
Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34 wynika, że wydatki w ramach dochodów własnych w pierwszym półroczu 2008 r. wyniosły ogółem 106.557,26 zł. Poniesione wydatki zaewidencjonowano w piętnastu paragrafach.
Wykazane w sprawozdaniu kwoty wydatków w poszczególnych paragrafach były zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 08/33/I/96-97).
Podczas kontroli ustalono, że dokumentacja księgowa prowadzona jest w sposób chronologiczny. Konta księgowe syntetyczne mają utworzone i wyodrębnione konta analityczne.
Na podstawie ewidencji wydatków poszczególnych paragrafów sprawdzono sposób opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Sprawdzono także zgodność zaksięgowanych faktur z dokonanymi przelewami z konta bankowego. Do badania wybrano dziesięć pierwszych, największych wydatków zaewidencjonowanych na koncie księgowym dochodów własnych 132 w miesiącu czerwcu 2008 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/85-86).
Tabela nr 4
|
Lp.
|
Cel wydatku
|
Kwota
|
Forma płatności i sposób realizacji
|
Paragraf
|
Data księgowania
|
Nr dok.
księgowego
|
Uwagi
|
|
1
|
Konserwacja instalacji gazowej
|
669,78
|
Przelew WB nr 99
|
4270
|
02/06/2008
|
561/06/08
|
Zgodne
|
|
2
|
Pomoce dydaktyczne-zabawki dla dzieci
|
1.608,02
|
Przelew WB nr 103
|
4240
|
06/06/2008
|
574/06/08
|
Zgodne
|
|
3
|
Pomiary ochronne, naprawa zmywarki
|
567,85
|
Przelew WB nr 103
|
4300
|
06/06/2008
|
574/06/08
|
Zgodne
|
|
4
|
Zawór do gazu
Koszty wysyłki
|
500,20
42,70
|
Przelew WB nr 103
|
4210
4300
|
06/06/2008
|
574/06/08
|
Zgodne Niezgodne
|
|
5
|
Zakup nagród dla dzieci klasy „0”
|
415,40
|
Przelew WB nr 103
|
4210
|
06/06/2008
|
574/06/08
|
Zgodne
|
|
6
|
Przewóz dzieci na wycieczkę przedszkolna
|
756,00
|
Przelew WB nr 103
|
4300
|
06/06/2008
|
574/06/08
|
Zgodne
|
|
7
|
Zakup środków czystości
|
581,24
|
Przelew WB nr 104
|
4210
|
09/06/2008
|
594/06/08
|
Zgodne
|
|
8
|
Zakup energii elektrycznej
|
760,51
|
Przelew WB nr 108
|
4260
|
16/06/2008
|
632/06/08
|
Zgodne
|
|
9
|
Zakup energii cieplnej
|
1.385,98
|
Przelew WB nr 108
|
4260
|
16/06/2008
|
632/06/08
|
Zgodne
|
|
10
|
Zapłata za transport
Zakup zmywarki do kuchni
|
109,80
5.978,00
|
Przelew WB nr 111
|
4300
6060
|
20/06/2008
|
655/06/08
|
Zgodne
Zgodne
|
Zbadano także 10 pierwszych wydatków zaksięgowanych w paragrafie 4220 w miesiącu czerwcu 2008 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/98).
Tabela nr 5
|
Lp.
|
Cel wydatku
|
Kwota
|
Forma płatności i sposób realizacji
|
Data księgowania
|
Nr dok.
księgowego
|
Uwagi
|
|
1
|
Art. żywnościowe
|
214,82
|
Przelew WB nr 103
|
06/06/2008
|
574/06/08
|
Zgodne
|
|
2
|
Art. żywnościowe
|
276,55
|
Przelew WB nr 103
|
06/06/2008
|
574/06/08
|
Zgodne
|
|
3
|
Art. żywnościowe
|
128,40
|
Przelew WB nr 103
|
06/06/2008
|
574/06/08
|
Zgodne
|
|
4
|
Art. żywnościowe
|
1.019,09
|
Gotówka RK nr 18
|
10/06/2008
|
612/06/08
|
Zgodne
|
|
5
|
Art. żywnościowe
|
270,76
|
Przelew WB nr 106
|
12/06/2008
|
615/06/08
|
Zgodne
|
|
6
|
Art. żywnościowe
|
205,95
|
Przelew WB nr 106
|
12/06/2008
|
615/06/08
|
Zgodne
|
|
7
|
Art. żywnościowe
|
250,61
|
Przelew WB nr 107
|
13/06/2008
|
622/06/08
|
Zgodne
|
|
8
|
Art. żywnościowe
|
93,82
|
Przelew WB nr 109
|
17/06/2008
|
647/06/08
|
Zgodne
|
|
9
|
Art. żywnościowe
|
1.073,37
|
Gotówka RK nr 19
|
20/06/2008
|
682/06/08
|
Zgodne
|
|
10
|
Art. żywnościowe
|
170,78
|
Przelew WB nr 113
|
24/06/2008
|
686/06/08
|
Zgodne
|
W trakcie powyższych badań ustalono, że wszystkie skontrolowane dokumenty miały adnotacje odnośnie sprawdzania wydatku pod względem merytorycznym i posiadały wskazania klasyfikacji budżetowej. W pozycji nr 4 tabeli nr 3 stwierdzono niezgodność w zaksięgowanym zakupie. Z ustnych wyjaśnień głównej księgowej wynika, że dokonano błędnego rozksięgowania faktury na paragrafy 4210 i 4300. Pozostałe dokumenty były prawidłowo opisane, zadekretowane, zaksięgowane i płatności prawidłowo zostały dokonane z konta bankowego.
Kontroli poddano stan gotówki w kasie na dzień 9.09.2008 r. Stan ten wynosił 375,86 zł i był zgodny ze stanem wykazanym w ostatnim raporcie kasowym z dnia 9.09.2008 r. (akta kontroli Nr 08/33/I/99).
Odpowiedzialność materialną za prowadzenie kasy ponosi pracownik zatrudniony na stanowisku intendent. Deklaracja odpowiedzialności materialnej znajduje się w aktach osobowych pracownika.
Skontrolowano stan magazynu żywnościowego na dzień 9.09.2008 r. W wyniku kontroli porównania stanu ewidencyjnego ze stanem faktycznym wybranych artykułów żywnościowych znajdujących się w magazynie nie stwierdzono rozbieżności (akta kontroli Nr 08/33/I/100-101).
System kontroli wewnętrznej
Oprócz dokumentacji dotyczącej działalności statutowej w przedszkolu obowiązuje niżej wymieniona dokumentacja regulująca zasady postępowania w poszczególnych zakresach funkcjonowania przedszkola:
· Regulamin Pracy,
· Regulamin wynagradzania pracowników nie będących nauczycielami,
· Regulamin przeprowadzania okresowych ocen kwalifikacyjnych pracowników zatrudnionych w Przedszkolu Publicznym nr 5 w Opolu,
· Regulamin organizacyjny,
· Regulamin zakładowego Funduszu Zdrowotnego,
· Regulamin Funduszu Socjalnego,
· Zasady i kryteria przyznawania nagród ze specjalnego funduszu nagród dla nauczycieli,
· Regulamin dofinansowania doskonalenia nauczycieli,
· Regulamin przeprowadzania kontroli finansowej,
· Regulamin kontroli wewnętrznej,
· Regulamin Zakładowy dot. realizacji wydatków o wartości szacunkowej nie przekraczającej wyrażonej w złotych równowartości 14.000,00 euro,
· Regulamin naboru na stanowiska urzędnicze,
· Regulamin komisji przetargowej,
· Instrukcja inwentaryzacji,
· Instrukcja sporządzania obiegu i kontroli dokumentów,
· Instrukcja zabezpieczenia mienia,
· Instrukcja kasowa,
· Zasady i procedury postępowań o zamówienia publiczne,
· Plan kont.
Regulamin kontroli wewnętrznej w Przedszkolu Publicznym nr 5 został wprowadzony z dniem 1.11.2004 r. na czas nieokreślony.
W Regulaminie określono zadania kontroli wewnętrznej, opisano poprzez jakie działania powinna się odbywać realizacja tych zadań. Opisano także rodzaje, formy i metody kontroli. Wymienione są kryteria jakimi należy się kierować dokonując badań i ocen w procesie kontroli wewnętrznej.
System kontroli wewnętrznej obowiązujący opiera się na istniejących przepisach prawa i dokumentach organizacyjnych normujących zasady funkcjonowania przedszkola.
Ogólny nadzór nad organizacją i sprawnym funkcjonowaniem systemu kontroli wewnętrznej sprawuje dyrektor przedszkola. Kontrolę w komórce księgowości sprawuje główny księgowy. Do przeprowadzania czynności kontrolnych zobowiązani są również wszyscy pracownicy w zakresie samokontroli, pracownicy na wydzielonych stanowiskach pracy do sprawowania kontroli instytucjonalnej, osoby jednorazowo powołane do przeprowadzenia kontroli doraźnych.
Do zakresu kontroli wewnętrznej należy:
- gospodarka finansowa,
- kontrola gospodarki drukami ścisłego zarachowania,
- kontrola gospodarki środkami rzeczowymi,
- kontrola prawidłowości stosowania i ciągłości zasad ewidencji uregulowanych w aktach prawnych, zarządzeniach, regulaminach i instrukcjach wewnętrznych dotyczących funkcjonowania systemu rachunkowości,
- kontrola środowiska informatycznego.
W Regulaminie opracowana jest procedura postępowania w wypadku wykrycia w toku kontroli zjawisk negatywnych.
Na rok szkolny 2007/2008 w przedszkolu nie było sporządzonego planu kontroli. Z ustnych wyjaśnień dyrektora przedszkola wynika, że taki plan nie jest sporządzany.
Spośród środków składających się na systemu kontroli wewnętrznej w przedszkolu sprawdzono przestrzeganie obowiązku dotyczącego zatwierdzania dowodów księgowych przez dyrektora oraz ich dekretowania i sprawdzania przez głównego księgowego. Kontrolą objęto dokumentację finansową dotyczącą wydatków z dochodów własnych przedszkola. Stwierdzono, że na wystawionych rachunkach były adnotacje dotyczące zatwierdzenia rachunku do wypłaty i rachunku pod względem formalnym i rachunkowym. Nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono.
Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz doręczono dyrektorowi przedszkola.
Zgodnie z § 39 ust.1 Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola stanowiącego załącznik do zarządzenia nr OR.II-0152/18/2003 Prezydenta Miasta Opola z dnia 9 czerwca 2003 r. w sprawie Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola zmienionego zarządzeniem nr OR.I-152-32/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 24.08.2004 r., zarządzeniem nr OR.I-0152-42/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 29.10.2004 r. oraz zarządzeniem nr OR.I-0152/218/08 z dnia 16 kwietnia 2008 r. kierownik jednostki kontrolowanej ma prawo pisemnie, w terminie 7 dni roboczych od daty doręczenia protokołu kontroli, zgłosić kierownikowi zespołu kontrolnego umotywowane zastrzeżenia do ustaleń zawartych w protokole.
|
Jednostka kontrolowana
W dniu dzisiejszym otrzymałem/am egzemplarz protokołu.
(podpis)
Data: ........................
|
Zespół kontrolny
(podpisy)
Data:................
|
Podpis Głównego Specjalisty:
Podpis Naczelnika Wydziału:
|
Ewentualne przyczyny odmowy podpisania protokołu:
..............................................................................................................
..............................................................................................................
..............................................................................................................
|
2009-01-14 14:35:54 - 
