1.     Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późniejszymi zmianami).

2.     Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz.694 z późniejszymi zmianami).

 

4.     Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późniejszymi zmianami).

5.     Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.).

7.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).

8.     Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (dz. U. z 2006 r. Nr 116 poz.783).

9.     Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222 z późn. zm.).

10.                        Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).

 

 

Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej, oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań.

 

Zapoznano się z przyjętymi rozwiązaniami organizacyjnymi w zakresie prowadzenia spraw ewidencyjno-księgowych, gospodarki kasowej oraz w zakresie ewidencjonowania druków ścisłego zarachowania.

Dane zawarte w sporządzonych sprawozdaniach porównano z danymi znajdującymi się w ewidencji księgowej, wyciągach bankowych oraz w innych badanych dokumentach.

Na podstawie sprawozdań oraz zapisów dokonywanych w ewidencji księgowej ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych.    Przeprowadzono analizę tych wydatków pod kątem celowości i gospodarności ich dokonywania oraz zgodności danych ewidencyjnych z danymi wykazywanymi w sprawozdaniach.   

Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej, oraz czy procedury te są zgodne ze standardami Ministerstwa Finansów i dostosowane do specyfiki  jednostki, a także w jaki sposób są realizowane w praktyce.

Skontrolowano wynagrodzenia sześciu pracowników gimnazjum wypłacone w 2007 r., tj. dyrektora, głównej księgowej, kierownika administracyjno-gospodarczego, referenta ds. płac, starszego referenta pełniącego funkcję sekretarki, księgowej jednocześnie pełniącej funkcję inspektora BHP. Badanie polegało na porównaniu naliczonych wynagrodzeń z indywidualnych kartotek wynagrodzeń z dokonanymi przelewami.

Szczegółową kontrolą objęto zapisy w ewidencji księgowej za 2007 r., dotyczące niektórych pozycji wydatków budżetowych oraz zapisy dotyczące wydatków z dochodów własnych zaewidencjonowane we wszystkich paragrafach.

I. W zakresie spraw organizacyjno-kadrowych

Siedzibą szkoły jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Lelewela 9, którą Zarząd Miasta Opola przekazał szkole nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GNGiK-72244/40/2001 z dnia 29.06.2001 r. (akta kontroli Nr 08/13/I/4-5) .

- pan Mikołaj Jendrysik powołany na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola na okres od 01.09.2002 r. do 31.08.2007 r. (akta kontroli Nr 08/13/I/6-8) , 

- pani Małgorzata Ludwikowska powołana na to stanowisko przez Prezydenta Miasta Opola na okres od 01.09.2007 r. do 31.08.2012 r. (akta kontroli Nr 08/13/I/9-10)

         Na stanowiskugłównego księgowego zatrudniona jest pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))w wymiarze pełnego etatu od dnia 18.08.1997 r. (akta kontroli Nr 08/13/I/11).

Pozostałych 15 pracowników zatrudnionych było na 13,33 etatach na stanowiskach administracyjnych.

W 2007 roku do pracy przyjęto szesnastu pracowników pedagogicznych i czterech pracowników administracyjnych (akta kontroli Nr 08/13/I/13-17).Ilość przyjętych nauczycieli w rozbiciu na stopnie awansu zawodowego przedstawia się następująco:

- stażyści - 5,

- kontraktowi - 7,

- dyplomowani - 4.

Stawki wynagrodzenia zasadniczego naliczone zostały zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z dnia 28 marca 2007 r. W przypadku osób nowoprzyjętych i nadal zatrudnionych sprawdzono akta osobowe, zaświadczenia o odbyciu szkolenia bhp i badania lekarskie. We wszystkich przypadkach sporządzone zostały także aneksy do arkusza organizacji gimnazjum.

 

Strukturę zatrudnienia w Gimnazjum nr 3 obrazuje poniższy wykres nr 1:

 

 

 

W 2007 r. w gimnazjum przeprowadzono dwie kontrole zewnętrzne przez:

- Wydział Oświaty Urzędu Miasta Opola w zakresie prawidłowości udzielania nauczycielom urlopów zdrowotnych, realizacji przepisów dotyczących legitymacji służbowych, zgodności arkuszu organizacji szkoły z realizowanymi przez nauczycieli czynnościami,

 - Zakład Ubezpieczeń Społecznych w Opolu w zakresie naliczania i odprowadzania składek.

W wyniku kontroli zaleceń nie wydano.

 

Oprócz podstawowego rachunku bankowego gimnazjum posiada cztery wyodrębnione rachunki bankowe tj. (akta kontroli Nr 08/13/I/18-23):

 - rachunek depozytowy,

 - rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,

 - rachunek dochodów własnych,

 - rachunek bieżący.

- kwotę 6.171,58 zł - pij mleko codziennie,

- kwotę 1.420,00 zł – upowszechnianie kultury i sportu,

- kwotę 7.000,00 zł – monitoring wizyjny.

Z ewidencji księgowej Urzędu Miasta wynika, że łączna kwota środków budżetowych przekazanych do jednostki kontrolowanej na dodatkową działalność gimnazjum w 2007 r. wynosiła 14.591,58 zł (akta kontroli Nr 08/13/I/27-29).

 

         W rozdziale 80113 gimnazjum otrzymało środki na dowożenie uczniów w wysokości 816,60 zł (akta kontroli Nr 08/13/I/32).

 

         W dniu 10.01.2007 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb –27S z wykonania planu dochodów budżetowych gimnazjum za dwanaście miesięcy 2007 r. (akta kontroli Nr 08/13/I/24).

Ze sprawozdania wynika, że wykonane dochody w tym okresie wyniosły 462,77 zł. Na kwotę tą składały się dochody uzyskane w dwóch paragrafach:

 

         Ze sporządzonego sprawozdania oraz z dokumentacji księgowej gimnazjum wynika, że dokonane wydatki zostały zaewidencjonowane w dwudziestu jeden paragrafach. Wydatki na wynagrodzenia i pochodne jak: trzynasta pensja, składki na ZUS i Fundusz Pracy, odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych i nagrody zaksięgowano w następujących paragrafach: 3020, 4010, 4040, 4110, 4120 oraz 4440. Stwierdzono także wydatkowanie środków budżetowych na następujące cele: szkolenia, stypendia dla uczniów, zakup energii, remonty, usługi zdrowotne, opłaty za dostęp do sieci, podróże służbowe krajowe, opłaty i składki, na wydatki rzeczowe: materiały i wyposażenie, pomoce naukowe, dydaktyczne i książki, zakup materiałów papierniczych do drukarek i ksero, akcesoriów komputerowych, programów i licencji. 

W wyniku kontroli ustalono, że w 2007 r. pracownikom oprócz wynagrodzeń miesięcznych wypłacono dodatkowo (akta kontroli Nr 08/13/I/33-36):

    - nagrody jubileuszowe dla (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))w łącznej kwocie (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł w tym:

    - ekwiwalenty urlopowe dla (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))w kwocie: (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł,

Wysokość nagród dla (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))wynosiła od (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))zł do (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) zł.

W wyniku kontroli ustalono, że łączna kwota nagród wypłaconych pracownikom pedagogicznym i administracji nie przekroczyła kwoty zaplanowanej w planie finansowym (akta kontroli Nr 08/13/I/37).

Ekwiwalenty za niewykorzystany urlopy wypłacono zasadnie, gdyż były one związane z (akta kontroli Nr 08/13/I/35):

Nie stwierdzono nieprawidłowości przy dokonywaniu wydatków w tym zakresie.

Skontrolowano wynagrodzenia sześciu pracowników gimnazjum wypłacone w 2007 r.:

- dyrektora,

- głównej księgowej,

- kierownika administracyjno-gospodarczego,

- referenta ds. płac,

- starszego referenta pełniącego funkcję sekretarki,

- księgowej jednocześnie pełniącej funkcję inspektora BHP.

 

Badanie polegało na porównaniu naliczonych wynagrodzeń z indywidualnych kartotek wynagrodzeń z dokonanymi przelewami. Zestawienie wynagrodzeń pracowników kontrolowanej jednostki za 12 miesięcy 2007 r. przedstawiono w tabeli nr 1.

 

Tabela nr 1

 

 

            Po analizie porównawczej stwierdzono, iż zachodzi pełna zgodność pomiędzy danymi zawartymi w kartach wynagrodzeń z danymi z wyciągów bankowych (akta kontroli Nr 08/13/I/37-58).

Ze sprawozdania Rb-28S wynika, że wykazane w tym paragrafie wydatki budżetowe gimnazjum za rok 2007 wyniosły 78.700,00 zł. W wyniku kontroli ustalono, że kwota ta dotyczyła odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Kwoty te faktycznie przekazane zostały na rachunek bankowy funduszu w ustawowych terminach (akta kontroli Nr 08/13/I/59-60).

 

Terminy i kwoty odpisów obrazuje poniższa tabela:

 

Tabela nr 2

 

Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników szkoły określił dyrektor w Regulaminie gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Publicznym Gimnazjum Nr 3. Regulamin określa m.in. osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz   zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych. Sposoby i przyznawanie świadczeń osobom uprawnionym uzgadniane są z działającą stałą komisją ZFŚS.

Z wyciągu bankowego wynika, że na dzień 31.12.2006 r. stan środków na rachunku bankowym wynosił 39.299,09 zł i był zgodny z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 08/13/I/22).

W wyniku kontroli ustalono, że na przychody oprócz dokonanego odpisu i stanu początkowego środków pieniężnych składały się spłaty pożyczek i odsetki bankowe oraz środki przelane przez Urząd Miasta Opola z tytułu odpisu dla nauczycieli emerytów w kwocie 21.034,00 zł. Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono (akta kontroli Nr 08/13/I/61-62).

W wyniku kontroli stwierdzono, że środki socjalne wydatkowane były zgodnie z regulaminem gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Publicznym Gimnazjum nr 3, (akta kontroli Nr 08/13/I/63-66) tj. na:

Ø      pomoc rzeczową i finansową,  

Ø      pożyczki mieszkaniowe,

Ø      świadczenia urlopowe dla nauczycieli i emerytów,

Ø      dofinansowanie do wczasów i wypoczynku dzieci,

Ø      dofinansowanie dla emerytów,

Ø      organizację imprez kulturalnych.

 

Innych wydatków nie stwierdzono.

 

Z wyciągu bankowego wynika, że na dzień 31.12.2007 r. stan końcowy środków na rachunku bankowym wynosił 38.487,31 zł i był zgodny z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 08/13/I/23).

 

 

W wyniku analizy ewidencji księgowej szczegółowemu badaniu poddano zapisy dotyczące pobranej gotówki do kasy:

 

Tabela nr 3

 

Dodatkowo sprawdzono następujące zapisy w ewidencji księgowej:

 

Tabela nr 4

 

Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.

 

 

 

 

Tabela nr 5

 

Z powyższych danych wynika, że wszystkie wydatki zostały zaewidencjonowane na właściwych paragrafach. Ponadto zespół kontrolny dokonał sprawdzenia sposobu księgowania, opisywania faktur oraz rachunków pod względem formalnym, rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzania do wypłaty przez dyrektora jednostki. Ustalono, że wszystkie faktury zostały prawidłowo opisane i prawidłowo zadekretowane.

Następnie poddano badaniu paragrafy w których zostały zaewidencjonowane powyżej analizowane wydatki (akta kontroli Nr 08/13/I/67-68):

 

          Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 23.999,39 zł i dotyczyły zakupu m.in. książek, encyklopedii i słowników.

 

          Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 192.027,05 zł i dotyczyły zakupu wody, energii i gazu.

 

          Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 31.038,91 zł i dotyczyły zakupu m.in. usług remontowych pola ogrodzeniowego i naprawy rolety.

 

            Wydatki ogółem w 2007 r. wyniosły 20.447,81 zł i dotyczyły m.in. opłat pocztowych, konserwacji urządzeń, udrożnienia kanalizacji sanitarnej i prowizji za usługi bankowe.

 

Ø      paragraf 083 „Wpływy z usług”- kwota 16.730,85 zł,

Ø      paragraf 092 „Pozostałe odsetki”- kwota 168,46 zł,

Ø      paragraf 096 „Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w formie pieniężnej”- kwota 3.506,85 zł

Ø      paragraf 097 „Wpływy z różnych dochodów”- kwota 3.506,85 zł.

Wykazana w sprawozdaniu kwota zobowiązań na dzień 31.12.2007 r. wynosiła 492,77 zł, które w styczniu 2008 r. zostały zapłacone w całości. Wykazana kwota należności na dzień 31.12.2007 r. wynosiła 9.525,91 zł, z czego na dzień 31.03.2008 r. zapłacone zostały wszystkie pozycje za wyjątkiem dwóch na łączną kwotę 6.108,91 zł (akta kontroli Nr 08/13/I/70). Na nieuregulowane należności wystawiane zostały wezwania do zapłaty, po których nastąpiło częściowe uregulowanie zadłużenia.

W poszczególnych paragrafach zaewidencjonowane wydatki przedstawiały się następująco:

 

Paragraf 4210 - zakup materiałów i wyposażenia (akta kontroli Nr 08/13/I/71-72)

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 4.779,22 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata m.in. za materiały biurowe i wyposażenie, środki czystości nagrody dla uczniów. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

Paragraf 4240 – zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek (akta kontroli Nr 08/13/I/73)

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 26,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Powyższa kwota dotyczyła zapłaty za pomoce naukowe. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

Paragraf 4280 – zakup usług zdrowotnych (akta kontroli Nr 08/13/I/74)

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 192,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składały się opłaty za badania okresowe pracowników. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

Paragraf 4300 – zakup usług pozostałych (akta kontroli Nr 08/13/I/75-76)

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 8.316,79 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składały się opłaty m.in. za bilety MZK, znaczki pocztowe, prowizje bankowe i założenie żaluzji. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

Paragraf 4410 – podróże służbowe krajowe (akta kontroli Nr 08/13/I/77)

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 65,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Powyższa kwota dotyczyła zapłaty za nocleg kierowcy autokaru przewożącego dzieci z wymiany polsko-czeskiej. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

Paragraf 4750 – zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów i licencji (akta kontroli Nr 08/13/I/78)

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 254,00 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Powyższa kwota dotyczyła zakupu programów komputerowych. Nie stwierdzono zaewidencjonowania w tym paragrafie wydatków dokonanych na inne cele.

 

Według ewidencji księgowej wydatki ogółem wyniosły 7.053,57 zł i taką kwotę wykazano w sprawozdaniu Rb-34. Na kwotę tą składała się zapłata za kserokopiarkę i montaż monitoringu.

 

Wykazany w sprawozdaniu stan środków pieniężnych na koniec 2007 r. wynosił 2.635,15 zł. Kwota ta odpowiada różnicy pomiędzy przychodami ogółem (23.321,73 zł) a poniesionymi wydatkami.

 

  System kontroli wewnętrznej

Na system kontroli wewnętrznej w zakresie dotyczącym gospodarki finansowej   w kontrolowanej jednostce składają się:

Ø      Regulamin kontroli wewnętrznej w PG nr 3,

Ø      Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów,

Instrukcja obiegu dokumentów została opracowana z uwzględnieniem przepisów ustawy o rachunkowości.

Za właściwe zorganizowanie i realizację kontroli wewnętrznej odpowiada dyrektor. Pracownikami uprawnionymi przez dyrektora do przeprowadzenia kontroli wewnętrznej są: wicedyrektor, główny księgowy i kierownik administracyjno-gospodarczy. Regulamin określa także szczegółowo zakres sprawowanej kontroli wewnętrznej każdej z uprawnionych osób.

 

W 2007 roku gimnazjum zostało objęte kontrolą w następującym zakresie:

 

W wyniku kontroli zaleceń nie wydano.

 

Zbadana dokumentacja prowadzona jest starannie i chronologicznie. Operacje finansowe są rzetelnie udokumentowane. Sposób przechowywania umożliwia szybkie odszukanie wszystkich dokumentów. Zdarzenia księgowe księgowane są na bieżąco i w sposób chronologiczny. Nie stwierdzono przypadków błędnego klasyfikowania operacji. Wszystkie dokumenty będące podstawą przeprowadzenia operacji, posiadają podpisy osób upoważnionych. Upoważnienia znajdują się w aktach osobowych pracowników. W jednostce jest właściwy podział obowiązków. Upoważnienia do podpisywania dokumentów finansowych zostały ustalone w prawidłowy sposób. W badanych obszarach związanych z operacjami finansowymi istnieje prawidłowy nadzór ze strony dyrekcji. Przelewy bankowe dokonywane są wyłącznie po zatwierdzeniu przez dyrekcję. Badana dokumentacja znajduje się na terenie jednostki w pokoju głównej księgowej. Dostęp do dokumentów osobom niepowołanym jest ograniczony. Zasoby komputerowe chronione są indywidualnymi hasłami dostępu.

 

 

Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi gimnazjum.