A A A

URZĄD MIASTA OPOLA > Kontrole > kontrole jednostek > Przedszkole Publiczne nr 14

KWiA.I–1710.00007.2011 Opole, 31 stycznia 2012 r. PROTOKÓŁ KONTROLI NR 37/11 Jednostka kontrolowana Przedszkole Publiczne nr 14 w Opolu ul. Mickiewicza 3 Nazwa organu sprawującego nadzór Prezydent Miasta Opola Termin przeprowadzenia kontroli 16 grudnia 2011 r.-16 stycznia 2012 r. Imię i nazwisko przeprowadzającego kontrolę oraz stanowisko Małgorzata Jóźwin-Mazurek – inspektor w Wydziale Kontroli Wewnętrznej i Audytu Tadeusz Lech –główny specjalista w Wydziale Kontroli Wewnętrznej i Audytu Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli nr 78/11 nr 79/11 Przedmiot kontroli Gospodarka finansowa Okres objęty kontrolą 2011 r. Imię i nazwisko kierownika kontrolowanej jednostki – stanowisko służbowe Iwona Budnik – dyrektor przedszkola Wyjaśnień w czasie kontroli udzielały (ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) - główna księgowa (ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) – samodzielny referent ds. gospodarczych oraz ds. płac (ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) – samodzielny referent ds. kadr I. Podstawy prawne 1. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240) 2. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). 3. Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.). 4. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. Nr 118, poz. 1112 z późn. zm.). 5. Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181 z późn. zm.). 5. Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.). 6. Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz 177 z późn. zm.) 7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38 poz. 207 z późn. zm.). 8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. 38 poz. 861 z późn. zm.). 9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). 10. Ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223 poz. 1458 z późn. zm.). 11. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50 poz. 398 z późn. zm.). 12. Uchwała Nr XXXIII/302/04 Rady Miasta Opola z dnia 24 czerwca 2004r. w sprawie opłat za świadczenia prowadzonych przez gminę przedszkoli publicznych (z późn. zm.). 13. Uchwała Nr IX/117/11 Rady Miasta Opola z dnia 28 kwietnia 2011 r. w sprawie ustalenia wysokości opłat za świadczenia udzielanie przez przedszkola publiczne prowadzone przez Miasto Opole. 14. Uchwała Nr XLVII/500/09 Rady Miasta Opola z dnia 26 marca 2009 r. w sprawie regulaminu określającego wysokość stawek oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: motywacyjnego, funkcyjnego, za warunki pracy, za wysługę lat, szczegółowy sposób obliczania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw oraz szczegółowe zasady przyznawania i wypłacania nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego. 15. Uchwała Nr LXXV/813/10 Rady Miasta Opola z dnia 9 listopada 2010 r. w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania. 16. Uchwała Nr VIII/93/11 Rady Miasta Opola z dnia 31 marca 2011 r. zmieniająca uchwałę w sprawie określenia jednostek budżetowych gromadzących dochody na wydzielonym rachunku, źródeł tych dochodów i ich przeznaczenia oraz sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania w nim zmian i ich zatwierdzania. 17. Komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Załącznik do komunikatu poz. 84). II. Cel kontroli Celem kontroli była ocena prawidłowości prowadzonej gospodarki finansowej oraz sprawdzenie rzetelności prowadzonej ewidencji wydatków i sporządzanych sprawozdań. III. Metodyka przeprowadzenia kontroli Zapoznano się ze specyfiką przyjętych rozwiązań organizacyjnych w zakresie prowadzenia spraw kadrowo-księgowych. Na podstawie zapisów dokonywanych na kontach księgowych ustalono poszczególne rodzaje wydatków budżetowych oraz wydatki dochodów zgromadzonych na wydzielonym rachunku. Sprawdzono również czy istnieją dokumenty potwierdzające dokonanie określonych wydatków (faktury, rachunki, listy płac, raporty kasowe, itp.) oraz porównano je z wyciągami bankowymi. Sprawdzono także, czy poszczególne dokumenty zostały odpowiednio opisane, zadekretowane i poddane wstępnej kontroli oraz podpisane przez głównego księgowego i zaakceptowane do wypłaty przez dyrektora jednostki. Dane zawarte w rocznych sprawozdaniach budżetowych porównano z danymi wynikającymi z badanych dokumentów i ewidencji księgowej. Dokonano analizy poszczególnych wydatków pod kątem ich celowości oraz zgodności z planem finansowym. Skontrolowano stan magazynu żywieniowego i porównano ze stanem ewidencyjnym. Kontroli poddano także stan gotówki w kasie, który porównano z ostatnim raportem kasowym. Sprawdzono również czy jednostka posiada zakładowy plan kont i opracowane na piśmie procedury kontroli finansowej oraz zarządczej. IV. Sprawy organizacyjne Przedszkole Publiczne nr 14 w Opolu przy ul. Mickiewicza 3 funkcjonuje na podstawie Uchwały Nr XXVI/224/04 Rady Miasta Opola z dnia 26 lutego 2004 r. w sprawie odnowienia aktu założycielskiego przedszkola (akta kontroli Nr 11/37/I/6). Siedzibą przedszkola jest nieruchomość zabudowana położona w Opolu przy ul. Mickiewicza 3, którą Zarząd Miasta Opola przekazał przedszkolu nieodpłatnie w trwały zarząd decyzją nr GNGiK-JO-72244/122/05/06 z dnia 13.04.2006 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/10-11) W okresie objętym kontrolą dyrektorem jednostki była pani Iwona Budnik powołana na to stanowisko do 31 sierpnia 2012 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/7). Głównym księgowym jednostki jest pani (ustawa z dnia 29.08.1997 r. o ochronie danych osobowych r., Dz. U. z 2002 r. Nr 101 poz.926 ze zm.) zatrudniona na tym stanowisku od dnia 18.02.2002 r. na pół etatu na czas nieokreślony (akta kontroli Nr 11/37/I/8). Z budżetem gminy jednostka rozlicza się w dziale klasyfikacji budżetowej 801 – oświata i wychowanie rozdział 80104. Wydatki pokrywane są ze środków budżetowych Gminy oraz z dochodów zgromadzonych na wydzielonym rachunku. Podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan rzeczowo-finansowy. Wewnętrzne regulacje prawne dotyczące funkcjonowania gospodarki finansowo-księgowej w kontrolowanej jednostce to:  Instrukcja obiegu dokumentów księgowych,  Zakładowy Plan Kont,  Regulamin kontroli zarządczej,  Instrukcja inwentaryzacyjna,  Regulamin ZFŚS. W kontrolowanej jednostce inwentaryzacja środków trwałych i pozostałych środków trwałych została przeprowadzona w 2009 r. Zgodnie z obowiązującą w jednostce instrukcją z przeprowadzonej inwentaryzacji został sporządzony protokół. W trakcie czynności nie stwierdzono żadnych różnic. Szczegółowo stan zatrudnienia w kontrolowanej jednostce przedstawiono w tabeli nr 1. Tabela nr 1 Lp. Wyszczególnienie Ilość osób-umowy Zatrudnienie w etatach (stan na 30.11.2011 r.) 1 Pracownicy pedagogiczni 10 10 2 Pracownicy administracyjni 3 2 3 Pracownicy obsługi 9 8,625 RAZEM 22 20,625 Na dzień 31.12.2010 r. w przedszkolu zatrudnionych było 22 pracowników na 20,63 etatach (akta kontroli Nr 11/37/I/86). Do dnia 30.11.2011 r. w przedszkolu rozwiązano umowę z jednym pracownikiem niepedagogicznym w związku ze złożeniem przez niego wypowiedzenia umowy o pracę (akta kontroli Nr 11/37/I/9). Ustalono, że po dacie zwolnienia pracownik nie figurował na listach płac oraz na listach obecności (akta kontroli Nr 11/37/I/12-17). Jednocześnie w tym samym czasie przyjęto do pracy jednego pracownika niepedagogicznego (akta kontroli Nr 11/37/I/18). Kontrolą objęto wynagrodzenia przyjętego pracownika. Ustalono, że kategorie zaszeregowania oraz stawki wynagrodzenia zasadniczego są zgodne z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18.03.2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego oraz z Regulaminem Wynagradzania Pracowników Samorządowych Przedszkola Publicznego nr 14. Na podstawie ewidencji kontroli ustalono, że w 2011 r. w przedszkolu zostały przeprowadzone dwie kontrole zewnętrzne przez Powiatową Stację Sanitarno-Epidemiologiczną w Opolu. W zakresie poszczególnych kontroli uwag nie było i zaleceń nie wydano. Na dzień 31.12.2011 r. do przedszkola zapisanych było 122 dzieci tj. o czworo dzieci więcej niż na dzień 31.12.2010 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/85). V. Dochody budżetowe w 2011 r. W dniu 8.12.2011 r. jednostka kontrolowana złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdanie Rb–27S z wykonania planu dochodów budżetowych przedszkola do listopada 2011 roku (akta kontroli 11/37/I/83). Ze sprawozdania wynika, że dochody w tym okresie wyniosły 3.265,61zł. W trakcie kontroli ustalono, że wykazana w sprawozdaniu w paragrafie 0830 kwota 1.380,28 zł dotyczyła zwrotu należności z tyt. opłat dzieci za świadczenia przedszkolne za 2010 r. (akta kontroli 11/37/I/81). Natomiast kwota 1.885,33 zł wykazana w paragrafie 0920 dotyczyła wygenerowanych na rachunku bankowym odsetek (akta kontroli 11/37/I/82). Powyższe środki zostały przekazane na rachunek bankowy Urzędu Miasta (akta kontroli 11/37/I/84). VI. Wydatki budżetowe w 2011 r. W ewidencji księgowej (konto 130) jednostka kontrolowana wykazała, że stan początkowy środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2011 r. wynosił 0 (akta kontroli Nr 11/37/I/19). W wyniku kontroli ustalono, że stan ten był zgodny z wyciągiem bankowym nr 1 z dnia 3.01.2011 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/20-23). Z ewidencji Urzędu Miasta Opola wynika, że do 30 listopada 2011 r. przekazano do jednostki kontrolowanej 851.738,00 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/49). Kwota ta jest zgodna z ewidencją księgową jednostki (akta kontroli Nr 11/37/I/29). W wyniku kontroli ustalono, że na kwotę tę składają się środki na wynagrodzenia i pochodne. Ze sporządzonego sprawozdania dotyczącego działu 801 rozdział 80104 oraz z dokumentacji księgowej jednostki wynika, że wydatki za okres od stycznia do listopadzie zostały zaewidencjonowane w sześciu paragrafach (akta kontroli Nr 11/37/I/24). Łączna kwota wydatków wykazana w sprawozdaniach RB-28S wyniosła 788.243,87 zł i była wyższa o 35.708,97 zł od kwoty wydatków poniesionych w analogicznym okresie roku ubiegłego (akta kontroli Nr 11/37/I/103). Wydatki te zaewidencjonowano w sześciu niżej wymienionych paragrafach: 3020, 4010, 4040, 4110, 4120, oraz 4440. Wszystkie ww. wydatki dotyczyły wydatków osobowych, wynagrodzeń oraz pochodnych jak składki ZUS, fundusz pracy, „trzynastki” oraz odpis na fundusz socjalny. W wyniku kontroli ustalono, że kwoty wydatków wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową kontrolowanej jednostki (akta kontroli Nr 11/37/I/25). Z wyciągu bankowego nr 90 wynika, że stan środków budżetowych na rachunku bankowym na dzień 30.11.2011 r. wynosił 63.494,13 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/26-27). Stan ten odpowiadał różnicy pomiędzy kwotą otrzymaną i wydatkowaną oraz był zgodny z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 11/37/I/28-29). Szczegółową kontrolą objęto wydatki dokonane w listopadzie 2011r., które zaewidencjonowano we wszystkich czterech niżej wymienionych paragrafach: § 3020 – wydatki osobowe nie zaliczone do wynagrodzeń Ze sprawozdania wynika, że wydatki za okres od stycznia do października wyniosły 0. Natomiast w sprawozdaniu za okres od stycznia do listopada wykazano wydatek w kwocie 500,00 zł. Ustalono, że kwota wydatku jest zgodna z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 11/37/I/92). Wydatek ten dotyczył zapomogi zdrowotnej wypłaconej nauczycielowi na podstawie art. 72 Karty Nauczyciela. Wypłaty dokonano przelewem w dniu 21.11.2011 r. (wyciąg bankowy nr 85). § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników Ze sprawozdań RB - 28S wynika, że wydatki za okres od stycznia do listopada 2011 r. wyniosły ogółem 591.676,12 zł, natomiast wydatki za okres od stycznia do października wyniosły 534.195,06 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/93). Z powyższych danych wynika, że wydatki w listopadzie wyniosły 57.481,06 zł. W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota jest zgodna z ewidencją księgową. Na podstawie zestawienia wydatków dla poszczególnych paragrafów, wyciągów bankowych nr 79, 80, 82, 84, 88, 89 i 90 oraz ewidencji kont 130, 229 i 231 (akta kontroli Nr 11/37/I/94-98) ustalono, że na powyższą kwotę składają się: - wynagrodzenia netto nauczycieli – 20.963,88 zł, - wynagrodzenia netto pracowników administracji i obsługi – 14.158,44 zł, - wynagrodzenia za godziny zastępstw- 1.062,03 zł, - składki ZUS od pracowników za listopad – 8.248,31 zł, - składki ZNP - 241,67 zł, - potrącenia i zajęcia komornicze - 2.845,03 zł, - dodatkowa lista wypłat dla przyjętego pracownika – 1.635,36 zł, - składki ubezpieczeniowe PZU – 1.282,68 zł, - potrącone pożyczki mieszkaniowe - 570,25 zł, - podatek do Urzędu Skarbowego za listopad – 4.501,00 zł, - składka zdrowotna – 4.730,25 zł, - dodatek z tyt. opiekuna stażu – 35,26 zł. W trakcie kontroli dokonano również analizy wynagrodzeń za listopad wszystkich pracowników przedszkola. Stwierdzono, iż wszystkie kwoty wykazane w indywidualnych kartotekach wynagrodzeń były zgodne z kwotami na sporządzonych listach płac. Porównano także wysokość naliczenia poszczególnych składników wynagrodzeń z przepisami prawnymi oraz z dokumentacją stanowiącą podstawę ich naliczeń, w tym z: • regulaminem wynagradzania, • aktami nadania stopnia awansu zawodowego nauczycieli, • umowami o pracę, • decyzjami dyrektora dotyczącymi przyznania dodatków motywacyjnych, za wychowawstwo, opiekuna stażu, za specjalizację, w sprawie zmiany wynagrodzeń, • wydrukami komputerowymi dotyczącymi dodatku za wysługę. Rozbieżności w tym zakresie nie stwierdzono (akta kontroli Nr 11/37/I/104-133). § 4110 składki na ubezpieczenie społeczne Ze sprawozdań RB - 28S wynika, że wydatki za okres od stycznia do października 2011 r. wyniosły ogółem 82.847,05 zł, natomiast wydatki za okres od stycznia do listopada wyniosły 92.267,36 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/99). Z powyższych danych wynika, że wydatki w listopadzie wyniosły 9.420,31 zł. W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota jest zgodna z ewidencją księgową. Na podstawie zestawienia wydatków dla poszczególnych paragrafów, wyciągów bankowych nr 79, 80, 82, 84, 88 i 89 oraz ewidencji kont 130 i 229 (akta kontroli Nr 11/37/I/95,101) ustalono, że na powyższą kwotę składają się: - składki ZUS od pracodawcy w kwocie 6.291,44 zł, - zasiłek macierzyński w kwocie 2.150,52 zł, - składka PZU w kwocie 61,08 zł, - podatek od wypłaconego zasiłku kwocie 456,00 zł, - wyrównanie zasiłku chorobowego w kwocie 221,56 zł, - spłata raty pożyczki mieszkaniowej z ZFŚS w kwocie 100,00 zł, - składka ZNP w wysokości 25,50 zł. - zasiłek opiekuńczy w kwocie 114,21 zł, § 4120 składki na Fundusz Pracy Ze sprawozdań Rb-28S wynika, że wydatki za okres od stycznia do października 2011 r. wyniosły ogółem 11.990,26 zł, natomiast wydatki za okres od stycznia do listopada wyniosły 13.249,51 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/100). Z powyższych danych wynika, że wydatki w listopadzie wyniosły 1.259,25 zł. W wyniku kontroli ustalono, że powyższa kwota wydatków jest zgodna z ewidencją księgową – konta 130 i 229 (akta kontroli Nr 11/37/I/95,101) oraz z deklaracją DRA. Na podstawie tej ewidencji oraz wyciągu bankowego nr 80 ustalono, że przelewu składek do ZUS dokonano w dniu 03.11.2011 r. Z powyższych danych wynika, że w listopadzie 2011 r. wydatki we wszystkich paragrafach ogółem wyniosły 68.660,62 zł, w tym: - § 3020 – 500,00 zł, - § 4010 – 57.481,06 zł, - § 4110 – 9.420,31 zł, - § 4120 – 1.259,25 zł. Z porównania sprawozdań Rb-28S za październik i listopad 2011 r. wynika, że wydatki w listopadzie wyniosły ogółem 68.800,62 zł i były wyższe o 140,00 zł. Z wyjaśnień głównej księgowej wynika, że w sprawozdaniu za październik wykazała kwotę 140,00 zł w paragrafie 4990 jako nienależny wpływ z Urzędu Skarbowego. Kwota ta została niezwłocznie zwrócona. Fakt ten został opisany przez główną księgowa na odwrocie sprawozdania (akta kontroli Nr 11/37/I/93). Z analityki konta 130-10-02 Rachunek bieżący jednostki-wydatki wynika, że zaewidencjonowane w listopadzie wydatki wyniosły ogółem 68.820,76 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/95). Wśród tych wydatków znajduje się również naliczona kapitalizacja odsetek w kwocie 160,14 zł przekazanej bezpośrednio przez bank na konto Urzędu Miasta Opola jako dochody budżetowe. Po odjęciu ww. kwoty pozostałe wydatki są zgodne z sumą wydatków wykazanych w poszczególnych paragrafach. VII. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Z wyciągu bankowego nr 1 wynika, że stan początkowy środków pieniężnych na dzień 01.01.2011 r. wynosił 2.494,15 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/30). Stan ten jest zgodny z ewidencją księgową (konto 135 – rachunek ZFŚS (akta kontroli Nr 11/37/I/31-32). Do 30.11.2011 r. w kontrolowanej jednostce dokonano odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na łączną kwotę 39.600,00 zł, (akta kontroli Nr 11/37/I/24). Kwota odpisu była zgodna z naliczeniem Funduszu Socjalnego zł (akta kontroli Nr 11/37/I/33) oraz z Planem dochodów/wydatków ZFŚS na 2011 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/34). Środki budżetowe zostały przekazane na rachunek bankowy ZFŚS w dniach (akta kontroli Nr 11/37/I/35-36):  25.05.2011 r. - 29.700,00 zł  28.09.2011 r. - 9.900,00 zł RAZEM 39.600,00 zł Zasady tworzenia i udzielania świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników jednostki określił dyrektor w Regulaminie gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Przedszkolu Publicznym nr 14 w Opolu. Ww. regulamin określa między innymi osoby uprawnione do korzystania ze środków funduszu, przeznaczenie środków oraz zasady i warunki przyznawania świadczeń socjalnych. Działalność socjalna prowadzona jest na podstawie zatwierdzonego rocznego planu dochodów i wydatków. Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny. Z analizy zapisów dokonanych na koncie 135 (strona Wn) oraz wyciągów bankowych konta ZFŚS wynika, że na rachunek bankowy oprócz środków przeniesionych z poprzedniego roku, odpisów i odsetek od zgromadzonych środków, wpływały także spłaty pożyczek mieszkaniowych oraz odpis dla emerytów przekazany z Urzędu Miasta w wysokości 8.598,88 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/37-38). Wpływów z innych źródeł nie stwierdzono. Z analizy strony Ma wynika, że zaewidencjonowane wydatki w kontrolowanym okresie dotyczyły:  dofinansowania do wypoczynku,  pożyczek mieszkaniowych,  spotkania kulturalnego,  świadczeń urlopowych,  zapomóg. Saldo konta 135 na dzień 30.11.2011 r. wynosiło 13.280,03 zł i było zgodne z wyciągiem bankowym nr 57 (akta kontroli Nr 11/37/I/31-32,39). Zespół kontrolny sprawdził wszystkie wydatki poniesione z ZFŚS od stycznia do listopada 2011 r. Wydatki ujęte w ewidencji księgowej porównano z dokumentacją źródłową. Wydatki dotyczyły: • zapomogi losowej na kwotę 1.000,0 zł przyznanej członkowi rodziny pracownika przedszkola i wypłaconej w dniu 31.03.2011 r., • zapomóg finansowych na święta na łączną kwotę 3.202,00 zł wypłaconych dla emerytów przedszkola w dniu 15.04.2011 r., • czterech pożyczek mieszkaniowych na łączną kwotę 6.000,00 zł wypłaconych pracownikom przedszkola w dniu 2.06.2011r., • świadczeń urlopowych dla nauczycieli oraz dofinansowania wczasów pracowników obsługi i administracji na łączną kwotę 21.124,37 zł wypłaconych w dniu 20.06.2011 r., • podatku od świadczeń socjalnych na kwotę 5.057,00 zł zapłaconego w dniu 21.06.2011 r., • potrącenia komorniczego na kwotę 1.927,93 zł zapłaconego w dniu 22.06.2011 r., • dofinansowania do wypoczynku dla emerytów na łączną kwotę 3.202,00 zł wypłaconego dla emerytów przedszkola w dniu 24.06.2011 r., • dofinansowania wypoczynku dla dzieci pracowników na łączną kwotę 1.539,00 zł wypłaconego w dniu 16.09.2011 r., • pożyczki mieszkaniowej na kwotę 1.500,00 zł wypłaconej w dniu 16.09.2011 r., • zapomogi finansowej na kwotę 800,00 zł wypłaconej emerytowi w dniu 14.10.2011 r., • spotkania kulturalno-integracyjnego na łączną kwotą 655,50 zł zapłaconego w dniu 14.10.2011 r., • zapomogi zdrowotnej na kwotę 500,00 zł wypłaconej w dniu 30.11.2011 r. Wszystkie skontrolowane wydatki posiadały dokumentację potwierdzającą przyznanie ww. świadczeń. Dokumenty te zostały zatwierdzone do wypłaty i podpisane przez upoważnione osoby. Wydatki dot. świadczeń zostały poniesione zgodnie z Regulaminem gospodarowania środkami ZFŚS. VIII. Zobowiązania i należności – środki budżetowe Zespół kontrolny poddał prawidłowość ewidencji operacji na koncie rozrachunkowym 201 – zobowiązania i należności (akta kontroli Nr 11/37/I/29). Na dzień 30 listopada 2011 r. saldo wyniosło 0,00 zł zarówno po stronie Wn jak i Ma. Na dzień 30 listopada 2011 r. jednostka miała jedynie zobowiązania dotyczące wynagrodzeń, które były związane z naliczeniem pochodnych od wynagrodzeń za m-c listopad (akta kontroli Nr 11/37/I/40): • Konto 225-4010-01 - podatek od osób fizycznych – kwota 4.017,00 zł, • Konto 229-4010-01 – ubezpieczenia społeczne – kwota 7.691,64 zł, • Konto 229-4010-02 – ubezpieczenie zdrowotne – kwota 4.356,96 zł, • Konto 229-4110-01 – ubezpieczenia społeczne – kwota 5.564,16 zł, • Konto 229-4120 – Fundusz Pracy – kwota 1.170,82 zł. Zespół kontrolny ustalił, że powyższe salda na kontach księgowych dot. zobowiązań na koniec listopada są zgodne ze sprawozdaniem księgowym Rb-28S na dzień 30.11.2011 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/24). IX. Gospodarowanie wydzielonym rachunkiem dochodów 2011 r. Podstawą gospodarowania dochodami na wydzielonym rachunku jest roczny plan sporządzony przez dyrektora jednostki określający przychody i rozchody w układzie paragrafów klasyfikacji budżetowej. Z wyciągu bankowego nr 1 wynika, że stan środków dochodów na rachunku bankowym na początek roku 2011 wynosił 0,00 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/41-43) i był zgodny ze stanem środków pieniężnych wykazanych na początek roku w sprawozdaniu Rb-34S za pierwsze półrocze 2011 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/44) oraz ewidencją księgową (akta kontroli Nr 11/37/I/45). Stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego wynosił 23.373,43zł i był zgodny z ewidencją księgową oraz wyciągiem bankowym nr 123 (akta kontroli Nr 11/37/I/46-48). Wykazany w sprawozdaniu stan należności netto na dzień 01.01.2011r. tj. na początek okresu sprawozdawczego wynosił 0,00 zł. Należności na dzień 30.06.2011 r. tj. na koniec okresu sprawozdawczego wynosiły łącznie 3.786,98 zł: należności netto - 3.726,48 zł oraz odsetki od należności – 60,50zł. Należności i odsetki dotyczyły naliczeń opłat za świadczenia przedszkolne. Stan końcowy należności jest zgodny z Zestawieniem zaległości wg stanu za miesiąc czerwiec 2011 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/51-54,139). Z ewidencji księgowej wynika, że ogółem przypis w pierwszej połowie 2011 r. z tytułu dochodów na wydzielonym rachunku bankowym wyniósł 175.025,47 zł. Kwota należności wyniosła 2,16 % ogółu dochodów (akta kontroli Nr 11/37/I/50). Stan zobowiązań na początek, tj. na dzień 1.01. wyniósł 0,00 zł, natomiast koniec okresu sprawozdawczego, tj. na dzień 30.06.2011 r. -1.445,53 zł. Zobowiązania te wynikały z nadpłat dzieci za świadczenia przedszkolne. Jednostka w dniu 7.10.2011r. złożyła w Urzędzie Miasta Opola sprawozdania Rb-N i Rb-Z (akta kontroli Nr 11/37/I/55-57). Wykazany w sprawozdaniu Rb-Z stan zobowiązań na dzień 1.01.2011r. oraz 30.09.2011 r. wynosił 0,00 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/55-56) i był zgodny z ewidencją księgową konta 201 (akta kontroli Nr 11/37/I/140). Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-N należności wyniosły: 109.752,09 zł (gotówka i depozyty - saldo kont na 30.09.11 r.) oraz 1.285,31 zł (należności wymagalne dot. dochodów z tyt. świadczenia za przedszkole). Dane te są zgodne z ewidencją księgową oraz wyciągami bankowymi (akta kontroli Nr 11/37/I/141). IX.1. Źródła dochodów na wydzielonym rachunku Ustalono, że w kontrolowanej jednostce środki dot. dochodów były gromadzone na wydzielonym rachunku. Ze sporządzonego przez jednostkę sprawozdania Rb-34S wynika, że wykonanie przychodów dochodów własnych w pierwszym półroczu 2011 r. wyniosło ogółem 170.684,65 zł. Na kwotę tę składały dochody w kwocie – 170.684,65 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/44). Wyżej wymienione dochody uzyskano w dwóch paragrafach:  § 0830 – Wpływy z usług - 169.930,64 zł,  § 0920 – Pozostałe odsetki – 754,01 zł. Zespół kontrolny sprawdził w miesiącu czerwcu 2011 r., z jakich źródeł były faktyczne wpływy na rachunek dochodów na wydzielonym rachunku. W wyniku kontroli ustalono, że na przychody składały się:  § 0830 – opłaty za świadczenia przedszkolne,  § 0920 – odsetki bankowe oraz odsetki od należności z tyt. niezapłaconych świadczeń przedszkolnych. Ww. rodzaje dochodów były zgodne z określonymi w art. 223 ustawy o finansach publicznych oraz w uchwale Rady Miasta Opola. Wykazane w sprawozdaniu dochody są zgodne z ewidencją konta 132 (akta kontroli Nr 11/37/I/135-137). IX.2. Wydatki dochodów zgromadzonych na wydzielonym rachunku Ze sporządzonego przez jednostkę kontrolowaną sprawozdania Rb-34S (akta kontroli Nr 11/37/I/44) wynika, że wydatki ze środków dochodów zgromadzonych na wydzielonym rachunku za pierwszą połowę 2011 r. wyniosły ogółem 147.311,22 zł. Wydatki te zaewidencjonowano w trzynastu paragrafach. Kwoty wydatków wykazane w poszczególnych paragrafach są zgodne z ewidencją księgową (akta kontroli Nr 11/37/I/58-59) oraz z ewidencją konta 132 (akta kontroli Nr 11/37/I/135-137). Wydatki zaksięgowano w niżej wymienionych paragrafach: Rozdział 80104 § 3020 – Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń Wydatki ogółem wyniosły 1.610,09 zł i dotyczyły zakupu materiałów bhp dla pracowników wynikających z Regulaminu pracy przedszkola oraz dofinansowania do zakupu okularów korekcyjnych (akta kontroli Nr 11/37/I/60-61). Rozdział 80104 § 4210 – Zakup materiałów i wyposażenia Wydatki ogółem wyniosły 34.458,67 zł i dotyczyły zakupów min. materiałów: biurowych, szkoleniowych, dla konserwatorów, środków czystości, zakupu prasy, wyposażenia apteczki oraz wody dla dzieci (akta kontroli Nr 11/37/I/62). Rozdział 80104 § 4220 – Zakup środków żywności Wydatki ogółem wyniosły 35.031,94 zł i dotyczyły zakupu artykułów żywnościowych dla dzieci (akta kontroli Nr 11/37/I/63). Rozdział 80104 § 4240 – Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek Wydatki ogółem wyniosły 319,00 zł i dotyczyły zakupu pomocy dydaktycznych dla dzieci (akta kontroli Nr 11/37/I/64). Rozdział 80104 § 4260 – Zakup energii Wydatki ogółem wyniosły 20.638,92 zł i dotyczyły opłat za gaz, energię elektryczną i wodę (akta kontroli Nr 11/37/I/65). Rozdział 80104 § 4270 – Zakup usług remontowych Wydatki ogółem wyniosły 12.861,62 zł i dotyczyły wymiany urządzeń sanitarnych oraz naprawy ksera (akta kontroli Nr 11/37/I/66). Rozdział 80104 § 4280 – Zakup usług zdrowotnych Wydatki ogółem wyniosły 80,00 zł i dotyczyły badań lekarskich pracowników (akta kontroli Nr 11/37/I/67). Rozdział 80104 § 4300 – Zakup usług pozostałych Wydatki ogółem wyniosły 30.510,38 zł i dotyczyły zapłaty za zajęcia dodatkowe dla dzieci, prowizje bankowe, wywóz nieczystości, usługi pocztowe, konserwacje, przeglądy, usługi bhp, aktualizacje programów, przewóz dzieci na wycieczki oraz monitoring (akta kontroli Nr 11/37/I/68). Rozdział 80104 § 4350 – Opłaty za usługi internetowe Wydatki ogółem wyniosły 290,33 zł i dotyczyły zapłaty za dostęp do internetu (akta kontroli Nr 11/37/I/69). Rozdział 80104 § 4370 – Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej Wydatki ogółem wyniosły 1.507,09 zł i dotyczyły zapłaty za usługi telekomunikacyjne (akta kontroli Nr 11/37/I/70). Rozdział 80104 § 4430 – Różne opłaty i składki Wydatki ogółem wyniosły 823,00 zł i dotyczyły opłaty za ubezpieczenie mienia przedszkola (akta kontroli Nr 11/37/I/71). Rozdział 80104 § 4700 – Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej Wydatki ogółem wyniosły 1.598,48 zł i dotyczyły opłat za szkolenia pracowników (akta kontroli Nr 11/37/I/72). Rozdział 80104 § 6060 – Różne opłaty i składki Wydatki ogółem wyniosły 7.581,70 zł i dotyczyły zakupu wyposażenia ogrodu (akta kontroli Nr 11/37/I/73). W wyniku przeprowadzonej analizy wyżej wymienionego sprawozdania kontroli poddano dokumentację księgową dotyczącą wydatków poniesionych w czerwcu 2011 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/74-77) i zaewidencjonowanych we wszystkich paragrafach. Szczegółowe dane w tym zakresie przedstawia poniższa tabela: Tabela nr 3 Lp. Nr wyciągu bankowego Kwota Tytuł Nr faktury Paragraf 4210 1 104 69,00 Monitor prawny dyrektora 00076320/11 2 108 4.647,68 Wyposażenie: zlew, bateria,regał 11/00903 3 108 423,00 Tusz 11-FVS/OP/06/2011 4 108 318,75 Środki czystości 59382/1/2011 5 108 31,49 Papier ksero 59382/1/2011 6 118 12,29 Książka: Sprawozdawczość I półrocze 10J-2000134/2011 7 123 369,00 Woda dla dzieci 31/1/2/032354 8 RK 17/2011 30,00 Pieczątka 1873/2011 9 RK 17/2011 36,5 Folia, taśma ozdobna 110/2011 10 RK 17/2011 24,00 Filtr do odkurzacza 251 11 RK 17/2011 19,80 Worek do odkurzacza 252 12 RK 17/2011 52,64 Materiały do apteczki 503/2011 13 RK 17/2011 23,38 Taśma ostrzegawcza 79835/8024/2011 14 RK 18/2011 74,00 Zamek do drzwi Nf00087/11 15 RK 18/2011 272,67 Materiały do renowacji ogrodzenia 83446/8024/2011 16 RK 20/2011 187,27 Materiały do renowacji ogrodzenia 88379/8024/2011 17 RK 20/2011 22,68 Materiały do renowacji ogrodzenia 8378/8024/2011 18 RK 20/2011 34,20 Znaczki pocztowe 00165e6402/000/8/06/11 Paragraf 4220 19 104 731,6 Art. Spożywcze 20603/HF/2011 20 104 238,47 Warzywa 668/05/2011 21 104 329,86 Wędlina MF09684/2011 22 104 109,58 Art. Spożywcze 00079/05/2011 23 104 36,18 Art. Spożywcze 20629/HF/11 24 108 99,12 Wędlina 10187/11 25 108 357,96 Warzywa 701/06/2011 26 108 697,25 Mleko 8073/A/2011 27 109 199,41 Wędlina MF10403/11 28 109 187,30 Warzywa 707/06/2011 29 113 349,14 Art. Spożywcze 00238/06/2011 30 114 165,14 Wędlina MF10896/11 31 118 126,77 Warzywa 770/06/2011 32 118 192,13 Wędlina MF11179/11 33 RK 16/2011 62,51 Art. spożywcze 51/2011 34 RK 16/2011 59,01 Art. spożywcze 75835 35 RK 16/2011 557,29 Art. spożywcze 1336/2011 36 RK 16/2011 34,00 Art. spożywcze 53/2011 37 RK 16/2011 114,75 Art. spożywcze 18,11 38 RK 20/2011 495,13 Art. spożywcze 1573/2011 39 RK 20/2011 37,12 Art. spożywcze 1638/00692/06/11 40 RK 20/2011 31,98 Art. spożywcze 76570 41 RK 20/2011 7,10 Art. spożywcze 76472 42 RK 20/2011 32,88 Art. spożywcze 76412 43 RK 20/2011 13,61 Art. spożywcze 76334 44 RK 20/2011 72,37 Art. spożywcze 58/2011 45 RK 20/2011 12,33 Art. spożywcze 76229 46 RK 20/2011 48,22 Art. spożywcze 76084 47 RK 20/2011 17,33 Art. spożywcze 75964 Paragraf 4260 48 108 171,46 Woda 040137/2011 49 108 832,47 Gaz 185 Paragraf 4270 50 114 330,38 Modernizacja zlewozmywaka 5254/2011 51 114 738 Modernizacja urządzeń sanitarnych 103 Paragraf 3020 52 118 400,00 Okulary korekcyjne FS400/2011 53 122 400,00 Okulary korekcyjne 113/2011 54 109 360,00 Okulary korekcyjne 463/2011 55 113 104,40 Odzież ochronna 10/0053/06/2011 Paragraf 4300 56 108 319,80 Usługa bhp 59/2011 57 108 650,00 Gimnastyka korekcyjna R-5/2011 58 108 67,65 Monitoring 0205/5/2011 59 108 216,14 Ścieki 040137/2011 60 113 69,41 Przegląd dźwigu 0850/11/FVS 61 113 368,56 Aktualizacje programów 3757/06/2011/SW 62 113 480,17 Śmieci 4222261475 63 118 700,00 Rytmika R-IV/2011 64 122 319,80 Usługa bhp 70/2011 65 122 650,00 Gimnastyka korekcyjna R-5/2011 67 122 49,88 Monitoring 0124/06/2011 68 123 600,00 Usługa informatyczna R-18/6/2011 69 123 190,00 Prowizje bankowe 06/2011 70 123 7,38 Czynsz dot. butelek z wodą 31/1/2/032354 71 RK 17/2011 3,75 Opłata za list polecony 188129634 72 RK 17/2011 3,75 Opłata za list polecony 188130635 73 RK 19/2011 3,75 Opłata za list polecony Pokwitowanie z d 21-06-11 Paragraf 4350 74 118 49,20 Internet FOP40337586/006/2011 Paragraf 4370 75 113 191,99 Usługa telekomunikacyjna 06001184833 76 118 47,37 Usługa telekomunikacyjna FOP40337586/006/2011 Paragraf 4700 77 104 320,00 Szkolenie 1463/2011 Wszystkie skontrolowane dokumenty zostały prawidłowo zadekretowane, opisane pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym i zatwierdzenia do wypłaty. Ponadto wydatki zostały uregulowane w terminie. Nie stwierdzono niezasadnie poniesionych wydatków. Zespół kontrolny sprawdził także, czy wszystkie płatności zostały przekazane na właściwe konta kontrahentów. Nie stwierdzono żadnych nieprawidłowości. IX.3. Kontrola kasy Gospodarkę kasową reguluje Instrukcja kasowa w Przedszkolu Publicznym nr 4 w Opolu. Wartości pieniężne przechowywane są w sejfie, w warunkach zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą, zaginięciem lub kradzieżą. Gotówka przechowywana jest w kasetce w sejfie. Pogotowie kasowe ustalono do wysokości 700,00 zł. Wszystkie obroty gotówkowe są dokumentowane dowodami kasowymi. Raport kasowy sporządzany jest raz w miesiącu. Odpowiedzialność materialną za prowadzenie kasy ponosi pracownik zatrudniony na stanowisku samodzielnego referenta ds. gospodarczych oraz ds. płac. Deklaracja odpowiedzialności materialnej znajduje się w aktach osobowych pracownika. Kontroli poddano stan gotówki w kasie przedszkola na dzień 20.01.2012 r. Kontroli dokonano poprzez przeliczenie gotówki znajdującej się w sejfie - stan gotówki wyniósł 541,18 zł. Stan ten był zgodny ze stanem wykazanym w ostatnim raporcie kasowym nr 1/2012, który został sporządzony za okres od 1 do 20 stycznia 2012 r. (akta kontroli Nr 11/37/I/134). Z kontroli kasy został sporządzony protokół (akta kontroli Nr 11/37/I/138). IX.4. Kontrola magazynu W dniu 19.12.2011 r. dyrektor przedszkola wydała zarządzenie nr 17/11 w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji majątku w formie spisu z natury: magazyn żywnościowy (akta kontroli Nr 11/37/I/102). Ustalono, że komisyjnego spisu z natury stanu magazynu żywnościowego dokonano w dniu 30.12.2011r. Arkusz spisowy zawiera 46 pozycji artykułów żywnościowych o łącznej wartości 841,89 zł (akta kontroli Nr 11/37/I/87-88). Dane wykazane w arkuszu spisowym są zgodne z kartoteką magazynową (akta kontroli Nr 11/37/I/89-90). Ponadto łączna wartość artykułów znajdujących się w magazynie była zgodna z saldem końcowym konta 310 - materiały (akta kontroli Nr 11/37/I/91). Skontrolowano także stan magazynu żywnościowego na dzień 3.01.2012 r. W wyniku porównania stanu ewidencyjnego ze stanem faktycznym artykułów żywnościowych znajdujących się w magazynie nie stwierdzono rozbieżności (akta kontroli Nr 11/37/I/78-80). Umowy zlecenia i najmu W 2011 r. dyrektor przedszkola nie zawarł żadnych umów zleceń ani najmu. Kontrola zarządcza Przedszkole posiada opracowany Regulamin Kontroli Zarządczej oraz Kodeks Etyki Pracowników Przedszkola Publicznego nr 14 w Opolu. Powyższa dokumentacja została wprowadzona zarządzeniem dyrektora nr 6/2010 z dnia 01.09.2010 r. Z wyjaśnień dyrektora przedszkola wynika, iż dotychczas dokonano przeglądu obowiązujących procedur i regulaminów, które uaktualniono i dostosowano do obowiązujących przepisów. Przy współudziale pracowników dokonano aktualizacji ryzyka zawodowego na każdym stanowisku pracy. Protokół niniejszy sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden egzemplarz obustronnie podpisany doręczono dyrektorowi kontrolowanej jednostki. Zgodnie z § 39 ust.1 Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola stanowiącego załącznik do zarządzenia nr OR.II-0152/18/2003 Prezydenta Miasta Opola z dnia 9 czerwca 2003 r. w sprawie Regulaminu Kontroli Urzędu Miasta Opola zmienionego zarządzeniem nr OR.I-152-32/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 24.08.2004 r., zarządzeniem nr OR.I-0152-42/2004 Prezydenta Miasta Opola z dnia 29.10.2004 r. oraz zarządzeniem nr OR.I-0152/218/08 z dnia 16 kwietnia 2008 r. kierownik jednostki kontrolowanej ma prawo pisemnie, w terminie 7 dni roboczych od daty doręczenia protokołu kontroli, zgłosić kierownikowi zespołu kontrolnego umotywowane zastrzeżenia do ustaleń zawartych w protokole. Jednostka kontrolowana W dniu dzisiejszym otrzymałem/am egzemplarz protokołu. (podpisy) Data: ........................ Zespół kontrolny (podpisy) Data: ………………………………. Podpis Głównego Specjalisty: Podpis Naczelnika Wydziału: Ewentualne przyczyny odmowy podpisania protokołu: ................................................................................................. ................................................................................................. ................................................................................................. .................................................................................................