PROTOKÓŁ KONTROLI  NR 02/05

   Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali:

1. Naczelnik Wydziału Budżetu       -  Tomasz Filipkowski.

2. Kierownik Referatu                      -  (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))  .

3. Merytoryczni pracownicy Referatu Wymiaru Podatków.

4. Merytoryczni pracownicy innych referatów i wydziałów.

Podstawy prawne:

1. Ustawa z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U Nr 15, poz. 148 z późniejszymi zmianami).

2.      Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz.  U. z 2002 Nr 9, poz.84 z późniejszymi zmianami).

3.      Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity Dz. U. z 1993 r. Nr 94, poz.431. z późniejszymi zmianami).

4.      Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200,  poz. 1682 z późniejszymi zmianami).

5.      Ustawa z dnia 9 września  r. o opłacie skarbowej (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz.2532. z późniejszymi zmianami).

6.      Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego                   ( Dz. U. z 1999 r. Nr 50, poz. 511 z późniejszymi zmianami).

7.      Uchwała Nr III/15/02 Rady Miasta Opola z dnia 12. grudnia 2002 r. w sprawie podatków i opłat lokalnych na terenie miasta Opola.

8.       Uchwała Nr XXI/187/03 Rady Miasta Opola z dnia 10. grudnia 2003 r. w sprawie podatku od nieruchomości na terenie miasta Opola.

9.      Uchwała Nr LVII/562/98 Rady Miasta Opola z dnia 17 czerwca 1998 r. w sprawie zasad najmu lokali użytkowych.

10. Uchwała Nr XXXIV/328/04 Rady Miasta Opola z dnia 1 lipca 2004 r. w sprawie przyjęcia jednolitego tekstu uchwały w sprawie zasad najmu lokali użytkowych.

11. Zarządzenie Nr OR.II.-0155-280/2003 Prezydenta Miasta Opola z dnia 30 czerwca 2003 r. w sprawie procedury postępowania przy udzielaniu ulg i zwolnień podatkowych.

 Cel kontroli

Celem kontroli była ocena prawidłowości realizacji przez Referat Wymiaru Podatków najistotniejszych zadań określonych w  Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Miasta Opola. W szczególności celem kontroli było sprawdzenie czy po zmianie przepisów ustawy o  podatkach i opłatach lokalnych tj. od 01.01.2003 r. - w pełnym zakresie stosowana jest zasada powszechności opodatkowania wszystkich osób fizycznych i prawnych podlegających opodatkowaniu z  mocy prawa.

Z tych też względów  przedmiotem niniejszej kontroli nie były między innymi takie zagadnienia jak:

-         prawidłowość ustalania podstawy opodatkowania,

-         weryfikacja przedkładanych przez podatników deklaracji podatkowych,

-         egzekwowanie od podatników obowiązku terminowego składania deklaracji podatkowych i wykazów nieruchomości.

-   prawidłowość prowadzonych postępowań podatkowych,

-         problematyka dotycząca podatku rolnego i leśnego.

 Metodyka przeprowadzenia kontroli.

1.       Dokonano analizy przyjętych rozwiązań organizacyjnych pod kątem ich zgodności z zakresem zadań wymienionych w Regulaminie Organizacyjnym.

2.       Dokonano analizy zakresów obowiązków poszczególnych pracowników pod kątem zgodności przydzielonych w nich zadań z zadaniami faktycznie wykonywanymi.

 3. Wyrywkowo sprawdzono czy nabywcy sprzedanych przez gminę w latach 2003-2004 działek, budynków, lokali mieszkalnych i użytkowych oraz dzierżawcy gruntów zostali ujęci w ewidencji podatkowej.

 4. Dokonano analizy stanu faktycznego i prawnego nieruchomości przekazanych w zarząd spółkom oraz porównano przyjęty sposób postępowania w zakresie naliczania i pobierania podatku, pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami.

5        Dokonano analizy stanu faktycznego i prawnego umów najmu lokali użytkowych zawartych przez Wydział Administracyjno-pod kątem istnienia obowiązku opłacania podatku od nieruchomości przez najemców oraz sprawdzono prawidłowość postępowania w tym zakresie przez Referat Wymiaru Podatków.

6.      Poprzez porównanie danych znajdujących się w ewidencji podatkowej z danymi znajdującymi się w Wydziale Gospodarki Nieruchomościami, Geodezji i Kartografii oraz w Referacie Nieruchomości Skarbu Państwa, dokonano analizy funkcjonującego systemu pod kątem zapewnienia objęcia podatkiem od nieruchomości wszystkich osób fizycznych i prawnych zobowiązanych do płacenia tego podatku.

7.      Czynności kontrolne w pozostałym zakresie polegały na ustaleniu stanu faktycznego, zapoznaniu się z treścią prowadzonej dokumentacji oraz porównaniu danych wynikających z tych ustaleń z obowiązującym stanem prawnym.

8.      Pobrano także ustne i pisemne wyjaśnienia od Naczelnika Wydziału, Kierownika Referatu, pracowników merytorycznych referatu oraz pracowników innych wydziałów i referatów.

 USTALENIA KONTROLI

I. Zarządzenia wewnętrzne, podział zadań i organizacja pracy w Referacie.

Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym do podstawowych zadań Referatu Wymiaru Podatków należy między innymi (akta kontroli 05/02/I/8):

-         zbieranie i przygotowywanie dokumentacji w zakresie podatku od  nieruchomości, rolnego, leśnego od osób fizycznych i prawnych miasta,

-  sprawdzanie pod względem formalnoprawnym wszystkich deklaracji podatkowych, prowadzenie rejestrów wymiarowych oraz rejestrów przypisów i odpisów zobowiązań podatkowych,

-         nanoszenie zmian w ewidencji podatków,

-         zebranie i przygotowanie całej dokumentacji do wniosków podatników w sprawach ulg i zwolnień od podatków, rozkładanie płatności na raty, odraczanie terminów płatności, umarzanie zaległości podatkowych oraz prowadzenie rejestrów przypisów i odpisów a także zwrotów opłaty skarbowej.

Referat Wymiaru Podatków wchodzi w skład Wydziału Budżetu. Kierownikiem Referatu od 1996 r. jest Pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198))  . W 2003 r. w Referacie zatrudnionych było ogółem 8 osób, a od maja 2004 r. 9 osób. Wszyscy pracownicy posiadają  opracowane na piśmie zakresy uprawnień, obowiązków i odpowiedzialności (akta kontroli 05/02/I/9-19).

Zadania w zakresie podatku od nieruchomości od osób fizycznych wykonuje pięciu pracowników. Zadania w zakresie podatku od nieruchomości od osób prawnych wykonywane są przez jednego pracownika. Dwie osoby wykonują zadania w zakresie łącznego zobowiązania pieniężnego podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości. Jedna osoba prowadzi rejestr przypisów i odpisów oraz dokumentację w sprawie umorzenia i zwrotów opłaty skarbowej.

W okresie od 06.01.2004 r. do 02.04.2004 r. Delegatura NIK w Opolu przeprowadziła kontrolę wykonania budżetu Miasta Opola za 2003 r. Z ustaleń kontroli wynika, że stwierdzono nieprawidłowości polegające między innymi na przekazywaniu podatnikom decyzji wymiarowych z opóźnieniem. W związku z powyższym, w sporządzonym wystąpieniu pokontrolnym Delegatura NIK wniosła o