KWiA – I – 0913/18/1/2005
PROTOKÓŁ KONTROLI NR 02/05
Jednostka kontrolowana
|
Referat Wymiaru Podatków Wydziału Budżetu Urzędu
Miasta
|
Nazwa organu sprawującego
nadzór
|
Prezydent Miasta Opola
|
Termin przeprowadzenia kontroli |
od 10 marca do 15 kwietnia 2005 r.
|
Imię i nazwisko kontrolującego
- stanowisko służbowe |
Tadeusz Lech - inspektor w Wydziale Kontroli
Wewnętrznej i Audytu
Wiesław Pałczynski - starszy specjalista w Wydziale
Kontroli Wewnętrznej i Audytu
|
Upoważnienia do
przeprowadzenia kontroli
|
Nr 03/2005 i nr 04/2004 z dnia 01.03..2005 r.
|
Przedmiot kontroli |
Prowadzenie spraw związanych ze zbieraniem, dokumentowaniem, ewidencjonowaniem i sprawdzaniem deklaracji podatkowych dotyczących podatku od nieruchomości, rolnego, leśnego oraz opłaty skarbowej |
Okres objęty kontrolą |
lata 2003 -2004
|
Imię i nazwisko kierownika
jednostki kontrolowanej
|
Tomasz Filipkowski
|
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali:
1. Naczelnik Wydziału Budżetu - Tomasz Filipkowski.
2. Kierownik Referatu - (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) .
3. Merytoryczni pracownicy Referatu Wymiaru Podatków.
4. Merytoryczni pracownicy innych referatów i wydziałów.
Podstawy prawne:
1. Ustawa z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U Nr 15, poz. 148 z późniejszymi zmianami).
2. Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz. U. z 2002 Nr 9, poz.84 z późniejszymi zmianami).
3. Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity Dz. U. z 1993 r. Nr 94, poz.431. z późniejszymi zmianami).
4. Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz. 1682 z późniejszymi zmianami).
5. Ustawa z dnia 9 września r. o opłacie skarbowej (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz.2532. z późniejszymi zmianami).
6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego ( Dz. U. z 1999 r. Nr 50, poz. 511 z późniejszymi zmianami).
7. Uchwała Nr III/15/02 Rady Miasta Opola z dnia 12. grudnia 2002 r. w sprawie podatków i opłat lokalnych na terenie miasta Opola.
8. Uchwała Nr XXI/187/03 Rady Miasta Opola z dnia 10. grudnia 2003 r. w sprawie podatku od nieruchomości na terenie miasta Opola.
9. Uchwała Nr LVII/562/98 Rady Miasta Opola z dnia 17 czerwca 1998 r. w sprawie zasad najmu lokali użytkowych.
10. Uchwała Nr XXXIV/328/04 Rady Miasta Opola z dnia 1 lipca 2004 r. w sprawie przyjęcia jednolitego tekstu uchwały w sprawie zasad najmu lokali użytkowych.
11. Zarządzenie Nr OR.II.-0155-280/2003 Prezydenta Miasta Opola z dnia 30 czerwca 2003 r. w sprawie procedury postępowania przy udzielaniu ulg i zwolnień podatkowych.
Cel kontroli
Celem kontroli była ocena prawidłowości realizacji przez Referat Wymiaru Podatków najistotniejszych zadań określonych w Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Miasta Opola. W szczególności celem kontroli było sprawdzenie czy po zmianie przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych tj. od 01.01.2003 r. - w pełnym zakresie stosowana jest zasada powszechności opodatkowania wszystkich osób fizycznych i prawnych podlegających opodatkowaniu z mocy prawa.
Z tych też względów przedmiotem niniejszej kontroli nie były między innymi takie zagadnienia jak:
- prawidłowość ustalania podstawy opodatkowania,
- weryfikacja przedkładanych przez podatników deklaracji podatkowych,
- egzekwowanie od podatników obowiązku terminowego składania deklaracji podatkowych i wykazów nieruchomości.
- prawidłowość prowadzonych postępowań podatkowych,
- problematyka dotycząca podatku rolnego i leśnego.
Metodyka przeprowadzenia kontroli.
1. Dokonano analizy przyjętych rozwiązań organizacyjnych pod kątem ich zgodności z zakresem zadań wymienionych w Regulaminie Organizacyjnym.
2. Dokonano analizy zakresów obowiązków poszczególnych pracowników pod kątem zgodności przydzielonych w nich zadań z zadaniami faktycznie wykonywanymi.
3. Wyrywkowo sprawdzono czy nabywcy sprzedanych przez gminę w latach 2003-2004 działek, budynków, lokali mieszkalnych i użytkowych oraz dzierżawcy gruntów zostali ujęci w ewidencji podatkowej.
4. Dokonano analizy stanu faktycznego i prawnego nieruchomości przekazanych w zarząd spółkom oraz porównano przyjęty sposób postępowania w zakresie naliczania i pobierania podatku, pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami.
5 Dokonano analizy stanu faktycznego i prawnego umów najmu lokali użytkowych zawartych przez Wydział Administracyjno-pod kątem istnienia obowiązku opłacania podatku od nieruchomości przez najemców oraz sprawdzono prawidłowość postępowania w tym zakresie przez Referat Wymiaru Podatków.
6. Poprzez porównanie danych znajdujących się w ewidencji podatkowej z danymi znajdującymi się w Wydziale Gospodarki Nieruchomościami, Geodezji i Kartografii oraz w Referacie Nieruchomości Skarbu Państwa, dokonano analizy funkcjonującego systemu pod kątem zapewnienia objęcia podatkiem od nieruchomości wszystkich osób fizycznych i prawnych zobowiązanych do płacenia tego podatku.
7. Czynności kontrolne w pozostałym zakresie polegały na ustaleniu stanu faktycznego, zapoznaniu się z treścią prowadzonej dokumentacji oraz porównaniu danych wynikających z tych ustaleń z obowiązującym stanem prawnym.
8. Pobrano także ustne i pisemne wyjaśnienia od Naczelnika Wydziału, Kierownika Referatu, pracowników merytorycznych referatu oraz pracowników innych wydziałów i referatów.
USTALENIA KONTROLI
I. Zarządzenia wewnętrzne, podział zadań i organizacja pracy w Referacie.
Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym do podstawowych zadań Referatu Wymiaru Podatków należy między innymi (akta kontroli 05/02/I/8):
- zbieranie i przygotowywanie dokumentacji w zakresie podatku od nieruchomości, rolnego, leśnego od osób fizycznych i prawnych miasta,
- sprawdzanie pod względem formalnoprawnym wszystkich deklaracji podatkowych, prowadzenie rejestrów wymiarowych oraz rejestrów przypisów i odpisów zobowiązań podatkowych,
- nanoszenie zmian w ewidencji podatków,
- zebranie i przygotowanie całej dokumentacji do wniosków podatników w sprawach ulg i zwolnień od podatków, rozkładanie płatności na raty, odraczanie terminów płatności, umarzanie zaległości podatkowych oraz prowadzenie rejestrów przypisów i odpisów a także zwrotów opłaty skarbowej.
Referat Wymiaru Podatków wchodzi w skład Wydziału Budżetu. Kierownikiem Referatu od 1996 r. jest Pani (Wyłączono na podstawie art. 5. ust. 2 ustawy o dostępie do informacji publicznej (Dz.U.01.112.1198)) . W 2003 r. w Referacie zatrudnionych było ogółem 8 osób, a od maja 2004 r. 9 osób. Wszyscy pracownicy posiadają opracowane na piśmie zakresy uprawnień, obowiązków i odpowiedzialności (akta kontroli 05/02/I/9-19).
Zadania w zakresie podatku od nieruchomości od osób fizycznych wykonuje pięciu pracowników. Zadania w zakresie podatku od nieruchomości od osób prawnych wykonywane są przez jednego pracownika. Dwie osoby wykonują zadania w zakresie łącznego zobowiązania pieniężnego podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości. Jedna osoba prowadzi rejestr przypisów i odpisów oraz dokumentację w sprawie umorzenia i zwrotów opłaty skarbowej.
W okresie od 06.01.2004 r. do 02.04.2004 r. Delegatura NIK w Opolu przeprowadziła kontrolę wykonania budżetu Miasta Opola za 2003 r. Z ustaleń kontroli wynika, że stwierdzono nieprawidłowości polegające między innymi na przekazywaniu podatnikom decyzji wymiarowych z opóźnieniem. W związku z powyższym, w sporządzonym wystąpieniu pokontrolnym Delegatura NIK wniosła o